Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Соглашение по отступным (образец)

22 апреля 2016 740 просмотров
Трудовой кодекс не требует составлять соглашение об увольнении на бумаге, а трудинспекторы требуют. Соглашение по отступным образец и рекомендации по составлению вы найдете в статье

Преимущества увольнения по соглашению с выплатой отступных

Увольнение по соглашению сторон считается самым безопасным способом расставания с сотрудником (п. 1 ч. 1 ст. 77 , ст. 78 ТК РФ). Трудовой договор расторгается на выгодных для обеих сторон условиях. Поэтому в суде такое увольнение оспорить практически невозможно, чего нельзя сказать об увольнении по собственному желанию. Сотрудники часто заявляют в суде, что уволились «по собственному» под давлением. И в некоторых случаях даже выигрывают (апелляционное определение Томского областного суда от 22 января 2013 г. по делу № 33–177/2013).

Если стороны подписали соглашение об увольнении, то после этого работник уже не вправе передумать и отказаться от увольнения в одностороннем порядке. Аннулирование соглашения о расторжении трудового договора возможно лишь при обоюдном согласии работника и работодателя (п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). Исключение — беременность сотрудницы, о которой она узнала уже после подписания соглашения. В этом случае работница может настоять на аннулировании этого документа (определение Верховного суда РФ от 5 сентября 2014 г. № 37-КГ14-4). Ведь тут нужно учитывать, что неработающая женщина не вправе рассчитывать на пособие по беременности и родам. А на момент подписания соглашения о своей беременности работница еще не знала. Такие разъяснения мы получили от Ивана Шкловца, заместителя руководителя Роструда.

В сравнении с сокращением увольнение по соглашению тоже проще — не нужно придерживаться жестко регламентированной процедуры оформления и сроков. Подробное сравнение всех трех способов увольнения мы привели в таблице - в конце статьи.

Какие условия должно содержать соглашение по отступным

Размер отступных (1). В Трудовом кодексе РФ прямо не сказано, что при увольнении по соглашению сторон нужно выплачивать компенсацию. Однако без такой выплаты увольнение по этому основанию просто теряет смысл.

Какой размер отступных положен сотруднику? Здесь вы вправе обсуждать суммы. Закон не ограничивает в этом стороны трудового договора. Но мы рекомендуем исходить из правил по налогам и взносам, чтобы компании не пришлось дополнительно их платить. При этом как названа выплата — выходное пособие, компенсация или отступные, — значения не имеет.

Так, суммы, которые вы платите сотрудникам при увольнении по соглашению сторон, не нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Такое же правило действует и по взносам на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Отступные вы вправе учесть и при расчете налога на прибыль. При этом заключать дополнительное соглашение к трудовому договору не нужно, как раньше этого требовали чиновники (письмо Минфина России от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). В целях налога на прибыль достаточно просто составить соглашение по отступным (образец — ниже), где предусмотреть размер выплаты в  (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Расчет отступных (2). Как посчитать среднемесячный заработок в данном случае? Ответа нет ни в трудовом, ни в налоговом законодательстве. Мы считаем, что можно использовать тот же порядок, что и при расчете выходного пособия, скажем, при сокращении. То есть сначала подсчитываем среднедневной заработок. Для этого делим сумму заработной платы за 12-месячный расчетный период на количество фактически отработанных (то есть рабочих) дней в этом периоде. После чего умножаем полученный результат на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. С этой суммы вы имеете полное право не платить НДФЛ и взносы. При этом, чтобы к вам не было лишних вопросов при проверке, именно такой порядок расчета пропишите в соглашении об увольнении.

Пример
Попова М. А. и ООО «Мир» заключили соглашение о расторжении трудового договора 16 февраля 2016 года (последний день работы). Стороны договорились, что Поповой будет выплачено выходное пособие в размере трех среднемесячных заработков.

Бухгалтер посчитал его так. Расчетный период — с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. На него приходится 247 рабочих дней, из которых Попова отработала 219. Ее заработок составил 318 825,91 руб.

В первом месяце после увольнения (с 17 февраля по 16 марта 2016 года включительно) — 18 рабочих дней. Во втором (с 17 марта по 16 апреля 2016 года включительно) — 22 рабочих дня. В третьем (с 17 апреля по 16 мая 2016 года включительно) — 18 рабочих дней. Итого — 58 дней (18 + 22 + 18).

Значит, выходное пособие составит:

318 825,91 руб. : 219 дн. × 58 дн. = 84 437,91 руб..

Вся эта сумма не облагается НДФЛ и взносами.

Основание расторжения договора (3) и дата (4). Основанием является соглашение сторон в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ. А расторгнуть трудовой договор можно с любой даты (ст. 78 ТК РФ , письмо Роструда от 10 апреля 2014 г. № 14–2/ООГ-1347).

Иные условия. Соглашение по отступным (образец) может включать любые дополнительные условия увольнения. Скажем, о порядке передачи дел работником и т. п. (5).

Соглашение по отступным (образец)

Как отступные по соглашению влияют на налоги и взносы

В настоящее время выплаты, причитающиеся сотруднику в связи с увольнением по соглашению, не облагаются взносами и НДФЛ в пределах трех среднемесячных заработков. А для списания таких сумм при расчете налога на прибыль больше не требуется отдельного соглашения, как раньше. Достаточно предусмотреть сумму выходного пособия в соглашении об увольнении. Соглашение по отступным (образец) мы привели выше.

Кроме того, в настоящее время выплаты, причитающиеся сотруднику в связи с увольнением по соглашению, не облагаются взносами и НДФЛ в пределах трех среднемесячных заработков. А для списания таких сумм при расчете налога на прибыль больше не требуется отдельного соглашения, как раньше. Достаточно предусмотреть сумму выходного пособия в соглашении об увольнении.

Еще больше статей по расчету и уплате налогов доступно подписчикам «Главбуха». Сейчас на подписку действует выгодная акция. Подробнее <!-->--><!-->-->

Сокращение, увольнение «по собственному» и соглашению с отступными

Какие документы оформить

Какие выплаты полагаются сотруднику

Плюсы и минусы

По собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)

1. Заявление работника.
2. Приказ об увольнении

1. Не полученная к моменту увольнения зарплата.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск

Без сомнения, это наиболее удобный вариант для работодателя — нет никаких дополнительных расходов в виде отступных или выходного пособия. В то же время есть два минуса. Во-первых, даже если работник увольняется на этом основании, он всегда может оспорить увольнение в суде, сказав, что на него оказывалось давление. Во-вторых, массовое увольнение сотрудников по собственному желанию почти наверняка привлечет внимание трудовых инспекторов. Плюс для работника — нейтральная запись в трудовой книжке

Сокращение (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ)

1. Приказ о сокращении.
2. Изменения в штатное расписание.
3. Уведомление службы занятости о предстоящем увольнении.
4. Уведомление работников о сокращении не позднее чем за два месяца до даты увольнения

1. Не полученная к моменту увольнения зарплата.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
3. Выходное пособие.
4. Средний заработок на период трудоустройства.
5. Дополнительная компенсация в случае разрыва соглашения до того, как истечет два месяца с того дня, когда сотруднику сообщили об увольнении

Самый трудоемкий вариант — по оформлению. И самый затяжной по времени — на увольнение уйдет минимум два месяца. К тому же оно связано с наиболее крупными и продолжительными обязательными выплатами работнику. То есть это выигрышный вариант для сотрудника. За исключением одного «но» — неприятной записью в трудовой книжке. Ведь работодатели зачастую считают, что сокращают в первую очередь самых ненужных сотрудников. Плюс для работодателя лишь в том, что не требуется согласия сотрудника. Но в то же время работники часто оспаривают сокращение в суде. Малейшее нарушение процедуры ведет к восстановлению в должности. Например, перед увольнением работодатель обязан предложить работнику рассмотреть имеющиеся у него вакансии, соответствующие квалификации сотрудника

По соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ)

1. Соглашение сторон (образец ниже).
2. Приказ об увольнении

1. Не полученная к моменту увольнения зарплата.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
3. Согласованная сторонами компенсация за расторжение трудового договора

Увольнение по соглашению сторон в большинстве своем устраивает и работодателя, и работника. В этом случае договориться с работником куда легче, поскольку за разрыв соглашения работнику положена компенсация, размер которой оговаривается сторонами. Соответственно, риск того, что расторжение договора будет оспорено сотрудником, стремится к нулю. Кроме того, в его трудовой книжке ставится нейтральная запись. Хотя в последнее время среди работодателей появилось мнение, что с сотрудником расстаются за деньги, когда он начинает конфликтовать и отказывается уходить по собственному желанию

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка