Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как нормировать рекламные расходы при УСН

22 апреля 2016 277 просмотров
Рекламные расходы при УСН нужно нормировать с учетом поступивших в организацию авансов. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 11 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/5832.

По каким правилам нормируют рекламные расходы при УСН

Некоторые рекламные расходы при УСН, как и на общей системе, можно списать только в пределах 1 процента от суммы доходов от реализации (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ). Но на общей системе при методе начисления авансы, полученные от покупателей, не включаются в данную выручку. А на упрощенке всегда применяется кассовый метод. Поэтому авансы, наоборот, нужно включать в доходы от реализации при расчете норматива. За счет этого рекламные расходы при УСН можно списать в большем размере — товар еще не продан, а в нормативе сумма уже учтена. 

Даже если в следующем году компания вернет аванс покупателю, то прошлогодний норматив пересчитывать не нужно. Нужно просто уменьшить на этот аванс доходы текущего периода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Такие выгодные разъяснения содержатся в ответе Минфина России на наш запрос (письмо от 11 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/5832).

Какие рекламные расходы при УСН нормируют 

Назовем рекламные расходы при УСН, которые надо нормировать:

1. Призы, раздаваемые в ходе рекламных акций (п. 4 ст. 264 НК РФ).

2. Дегустация продукции, раздача образцов товаров. Есть разъяснения Минфина на эту тему от 4 августа 2010 года (письмо № 03-03-06/1/520), но они актуальны до сих пор — это нам подтвердили в министерстве.

3. Реклама на транспорте — на автомобилях, в метро. Суды на стороне налоговиков (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А44-6339/2009).

4. Плата за приоритетную выкладку товаров на полках магазинов (письмо Минфина России от 18 марта 2014 г. № 03-03-06/1/11641).

5. Рассылка sms-писем рекламного характера (письмо Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-03-06/1/45479).

6. Сувениры с логотипом компании (письмо Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320).

Сколько рекламных расходов при УСН можно списать (пример)

Какую сумму рекламных расходов можно списать на УСН, покажем на примере.

Пример. Как рассчитать норматив расходов на рекламу, если компания возвращает покупателю аванс

Компания на упрощенке в 2015 году получила выручку от реализации товаров в размере 15 500 000 руб. Нормируемые расходы на рекламу за этот период равны 180 000 руб. Лимит рекламных расходов составляет 155 000 руб. (15 500 000 руб. × 1%). Поэтому при расчете налога бухгалтер учел в расходах только 155 000 руб.

В 2016 году компания вернула покупателю аванс, полученный в 2015 году, в размере 1 250 000 руб. Пересчитывать рекламные расходы за 2015 год не нужно. При расчете норматива рекламных затрат в 2016 году бухгалтер вычтет из выручки возвращенный аванс в сумме 1 250 000 руб.

Еще больше статей по расчету и уплате налогов доступно подписчикам «Главбуха». Сейчас на подписку действует выгодная акция. Подробнее

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка