Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как отражать цены, чтобы на счете 42 не было путаницы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 год

25 апреля 2016 1357 просмотров
30 марта 2017 года - крайний срок, когда в ИФНС надо подать расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 год, вернее, годовую декларацию. Разберем, как ее заполнить.

Кто обязан сдавать расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года

Все налогоплательщики, у которых есть основные средства, должны подавать расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года (годовую декларацию).

Как заполнять расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года

Рассмотрим, как заполнить годовую декларацию.

Титульный лист

Его заполняют как и другие формы отчетности, Вот образец:

Расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года со среднегодовой стоимости объектов

Имущество, налог по которому считают со среднегодовой стоимости, отражают в разделе 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога…» декларации. Здесь указывают код вида имущества. Его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Обычно это «3». А если ваша недвижимость расположена на территории разных субъектов – «2».

Посмотрите расчет по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года (раздел 2):

Раздел 2 заполняют отдельно по каждому коду имущества, на имущество головной организации и обособленных подразделений, имущество, которое облагается налогом по разным ставкам. Несколько разделов у вас будет и в случае, когда компания заявляет больше одной льготы. Например, по движимому имуществу третьей-десятой амортизационной группы (п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ) и по объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 ст. 381 Налогового кодекса РФ).

Остаточную стоимость ОС отражают по строкам 020-141. В столбец 3 вносят остаточную стоимость всех основных средств, в столбец 4 – только льготируемого имущества.

Среднегодовая стоимость имущества будет равна: сумма строк 020-140 разделить на 13. Этот показатель внесите в строку 150.

Если какие-то активы подпадают под льготу, отразите ее код в строке 160. Его выбирают из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации. Хотя некоторых кодов здесь нет. Тогда указывают коды, рекомендованные ФНС России. Например, компания может льготировать движимость третьей-десятой амортизационных групп, которую приняли на учет с 1 января 2013 года. Исключение сделано для активов, полученных в результате ликвидации или реорганизации компании, от взаимозависимых лиц. По ним льготу применять нельзя. Основание – пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Остаточную стоимость имущества, по которому действует льгота, вносят в столбец 3, а затем отражают в столбце 4. В строке 160 проставьте рекомендованный код льготы 2010257 (письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. № БС-4-11/26159):

Код льготы по имуществу СЭЗ (п. 26 ст. 381 Налогового кодекса РФ) – 2010258. Такое значение приведено в письме ФНС России от 12 декабря 2014 г. № БС-4-11/25774. 

Ячейки в строке 160 после дроби заполняют, только если вы указали код – 2012000 (это региональная льгота – п.. 2 ст. 372 Налогового кодекса РФ). Тогда после дроби слева направо запишите номер, пункт и подпункт статьи закона, который установил льготу. Для каждого показателя в декларации отведено 4 ячейки. В лишних ячейках поставьте ноль (подп. 9 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). Если региональная льгота понижают ставку налога, ее код записывают в строку 200, а если льгота уменьшает сумма налога – в строку 240.

В результате среднегодовая стоимость имущества, с которого не платят налог, будет отражена у вас по строке 170. Налоговая база равна: строка 150 минус строка 170. Это если код имущества 3. Если код 2, налоговую базу считают так: строка 150 минус строка 170 и все это умножить на строку 180. С полученной стоимости имущества и считают налог – по ставкам, которые действуют в вашем регионе, но не выше 2,2 – пункт 1 статьи 380 Налогового кодекса РФ.

В строке 270 укажите остаточную стоимость всех основных средств вашей организации, кроме земельных участков. Налоговики рекомендуют включать сюда и стоимость ОС первой-второй амортизационных групп. С 1 января 2015 года налог с них не платят (подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ), поэтому отражать стоимость таких активов в составе льготируемого имущества нельзя. Такие разъяснения содержит письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.

Пример

Остаточная стоимость активов компании «Ухта» за 2016 год – 750 000 руб. Остаточная стоимость активов первой-второй амортизационной группы – 56 800 руб.  Значит, по строке 270 бухгалтер отразит 806 800 руб. (750 000 + 56 800).

Если вы отчитываетесь по местонахождению организации и обособки, то в обеих декларациях показатель строки 270 будет одним и тем же. На это обратила внимание ФНС России в письме от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8871.

Расчет налога с кадастровой стоимости недвижимости

Объекты недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости, отражают в разделе 3 декларации. Это касается (ст. 378.2 Налогового кодекса РФ):

  • административно-деловых, торговых центров и помещений в них;
  • нежилых объектов, предназначенных под офисы, торговые точки, объекты общепита и бытового Обслуживания, или которые используют для этого;
  • объектов недвижимого имущества иностранных организаций, у которых в России нет постоянных представительств;
  • жилых домов и помещений, не учтенных на балансе в составе основных средств.

По каждому такому объекту, если он включен в региональный перечень кадастровой недвижимости, заполняйте свой раздел 3. Их у вас будет столько, сколько числится объектов недвижимости с кадастровой стоимостью.

Если компания получила или продала недвижимость в течение года, налог считать с коэффициентом – пункт 5 статьи 382 Налогового кодекса РФ. Он равен: количество полных месяцев, когда компания владела объектом, разделить на 12 – количество месяцев в году. Полным считают месяц, в котором компания владела недвижимостью до 15-го числа включительно. Если позже – этот месяц в расчет не берут. Такое правило действует с 1 января 2016 года. Подробнее об этом читайте в нашем журнале. Сейчас на подписку действует акция.

Пример

Компания продала офис в феврале 2016 года. Переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали 25 февраля. Коэффициент для расчета налога – 2/12 (с января по февраль включительно). Коэффициент отразите в строке 090 декларации раздела 3.

Расчет общей суммы налога за год

После того, как вы заполнили разделы 2 и 3, можно приступать к разделу 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». В нем показывают сумму налога к уплате в бюджет или возмещения. Коды ОКАТО должны соответствовать территориям муниципальных образований, которые подведомственны данной ИНФС. Если код имеет меньше 11 знаков, все оставшиеся клетки справа заполняют нулями.

Для каждого кода ОКАТО (строки 010) необходимо указать сумму налога, которую перечисляют или возмещают. Эта величина отражается на основании раздела 2: сумма налога за год минус уплаченные авансы.

По соответствующему коду ОКТМО предусмотрено шесть блоков строк 010- 040, в которых указывают:

  • в строке 010 – код ОКТМО, по которому уплачивают налог;
  • в строке 020 – КБК 182 1 06 02010 02 1000 110 (это КБК для налога по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения);
  • в строке 030 – сумму налога к уплате;
  • в строке 040 – сумму налога к уменьшению.

Если по одному коду ОКТМО вы рассчитываете налог на имущество, исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, то в строке 030 укажите общую сумму налога к уплате. Она складывается из двух сумм (п. 4.2 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8876):

  • суммы налога, исчисленного исходя из балансовой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО;
  • суммы налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества с таким же кодом ОКТМО.

Вот образец:

В какой срок надо отчитаться

30 марта 2017 года – крайний срок, когда компания должна отчитаться по налогу на  имущество за прошлый год (п. 3 ст. 386 Налогового кодекса РФ). Декларацию подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка