Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новая декларация по УСН: что изменилось и как заполнять

25 апреля 2016 12649 просмотров
С 10 апреля применяется новая форма декларации УСН 2016. Компании за прошлый год успели отчитаться по старой форме, а индивидуальным предпринимателям, которые отложили сдачу, сдавать отчетность надо уже по новой форме. Разберем ее особенности.

Когда начала действовать новая декларация по УСН

Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99, которым утверждена новая форма декларации УСН и ее электронный формат, Минюст зарегистрировал 25 марта 2016 года. Официально документ был опубликован 30 марта, а спустя 10 дней новая форма декларации по УСН стала обязательной. С 10 апреля инспекции принимали только новую форму.

Компании на упрощенке должны были отчитаться до 31 марта, поэтому поправки их уже не коснулись. Изменения отразятся лишь на индивидуальных предпринимателях и компаниях, которые не отчитались в срок. ИП сдают отчетность по УСН до 30 апреля. В 2016 году, с учетом переноса выходных дней, отчетная кампания продлится до 4 мая. Поэтому тем, кто не отчитался до 10 апреля, придется освоить новую форму декларации УСН. Отчитаться по старой не получится: в приказе № ММВ-7-3/99 четко написано, что она утрачивает силу.

Налоговый кодекс не устанавливает штрафных санкций за подачу декларации по неактуальной форме. Если принести «старый» отчет на бумаге, есть шанс, что его примут. Но рисковать не стоит: из-за неудачной попытки вы можете пропустить срок подачи декларации, а за это положен штраф по статье 119 НК РФ.

Что изменилось в новой форме декларации УСН 2016

Для всех налогоплательщиков

Для тех, кто не платит торговый сбор, изменения минимальны: обновились штрих-коды, а также исчезла информация об объекте налогообложения - о нем говорит состав декларации, в частности, нумерация разделов. Порядок заполнения Раздела 3 декларации по УСН не изменился.

Для налогоплательщиков с объектом «Доходы»

Нумерация разделов тоже изменилась. Для плательщиков с объектом «доходы» лист с номером 2.1 теперь имеет порядковый номер 2.1.1. Следовательно, если «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» не относится к плательщикам торгового сбора, то в декларации он заполняет титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.

Для налогоплательщиков с объектом «Доходы», уплачивающих торговый сбор:

Изменения более существенны для плательщиков торгового сбора – то есть москвичей, поскольку в других регионах и городах федерального значения этот вид налоговой нагрузки пока не введен. Новая форма декларации УСН позволяет принять к вычету уплаченный торговый сбор и уменьшить тем самым налог при использовании упрощенки.

Напомним: суммы торгового сбора, уплаченного в 2015 году, можно было отразить и в старой форме декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352). Налоговики в своих разъяснениях для этого рекомендовали плательщикам торгового сбора использовать строки с кодами 140 — 143 Раздела 2.1 декларации. Суммы уплаченного торгового сбора следовало отражать нарастающим итогом по кодам строк, без учета ограничения в виде 50% от начисленного налога (письма ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386; от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233; от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230).

Алгоритм уменьшения налога по УСН не изменился: налог по-прежнему сначала нужно уменьшить на взносы (не более чем на 50%), а потом полученную сумму без ограничений уменьшить на торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но теперь для этих расчетов появились новые листы, сгруппированные в Раздел 2.1.2. Итак, упрощенцы с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, заполняют титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

Для налогоплательщиков с объектом  «Доходы минус расходы»

Налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» отражают уплаченный торговый сбор в составе расходов в строках с кодами 220 — 223 Раздела 2.2 декларации. При этом суммы уплаченного торгового сбора учитываются ими в расходах полностью.

Ниже мы привели пример, который поможет быстро и без ошибок заполнить новую форму декларации по УСН.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Пример заполнения новой декларации УСН 2016

ИП Тучков В.В. применяет УСН с объектом налогообложения “Доходы”. Ведет один вид деятельности, по которому предусмотрена уплата торгового сбора. Не имеет сотрудников. За 2015 год ИП:

получил доходы:

  • за 1 квартал — 100 000 руб.                      
  • за полугодие — 300 000 руб.
  • за 9 месяцев — 500 000 руб.
  • за отчётный год — 800 000 руб.

заплатил страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС):

  • за 1 квартал — 4 000 руб.
  • за полугодие — 6 000 руб.
  • за 9 месяцев — 8 000 руб.
  • за отчётный год — 10 000 руб.

уплатил торговый сбор (введен 01.07.2015):

  • за 9 месяцев — 15 000 руб.
  • за отчётный год — 30 000 руб.

Заполнение декларации начинается с Раздела 2.1.2:

Суммы полученных доходов (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 110: 100 000
  • строка 111: 300 000
  • строка 112: 500 000
  • строка 113: 800 000

Суммы исчисленного налога и авансовых платежей по нему (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 130: 6 000
  • строка 131: 18 000
  • строка 132: 30 000
  • строка 133: 48 000

Суммы страховых взносов, уменьшающих авансовые платежи по налогу УСН (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 140: 4 000
  • строка 141: 6 000
  • строка 142: 8 000
  • строка 143: 10 000

На листе-продолжении Раздела 2.1.2 будут отражены:

Суммы уплаченного торгового сбора (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 150: -
  • строка 151: -
  • строка 152: 15 000
  • строка 153: 30 000

Суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие налог и авансовые платежи по нему (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 160: -
  • строка 161: -
  • строка 162: 15 000
  • строка 163: 30 000

Переходим к заполнению Раздела 2.1.1:

Признак налогоплательщика: 2 (ИП, не производящий выплаты физическим лицам)

Суммы полученных доходов (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 110: 100 000
  • строка 111: 300 000
  • строка 112: 500 000
  • строка 113: 800 000

Ставка налога (по кварталам, %):

  • строка 120: 6
  • строка 121: 6
  • строка 122: 6
  • строка 123: 6

Суммы исчисленного налога и авансовых платежей по нему (по кварталам, нарастающим итогом):

  • строка 130: 6 000
  • строка 131: 18 000
  • строка 132: 30 000
  • строка 133: 48 000

Суммы страховых взносов, уменьшающих авансовые платежи по налогу УСН:

  • строка 140: 4 000
  • строка 141: 6 000
  • строка 142: 8 000
  • строка 143: 10 000

Таким образом, если у налогоплательщика всего один вид деятельности, то Раздел 2.1.1 совпадает с первым листом Раздела 2.1.2. Если же под торговый сбор попадает лишь один из видов деятельности, то в Разделе 2.1.2 будут показатели по этому виду, а в Разделе 2.1.1 - по всем видам деятельности.

Заполнение Раздела 1.1 (строки для расчета налога и авансовых платежей по нему):

  • строка 020 (авансовый платеж за 1 квартал, который нужно заплатить до 25 апреля): 2 000
  • строка 040 (авансовый платеж за полугодие, который нужно заплатить до 25 июля): 10 000

Подробнее в статьях:

Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 (сроки сдачи)

Авансовый платеж по УСН (платежное поручение)

  • строка 080 (авансовый платеж к уменьшению за 1 квартал): 5 000
  • строка 100 (авансовый платеж за год к доплате: 1 000

Анна Сатдарова,

эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия компании СКБ Контур

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка