Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

В деятельности учреждения необходим внутренний контроль и аудит

28 апреля 2016 364 просмотра
В деятельности учреждения необходим внутренний контроль и аудит. Но иногда его проводят с ошибками. Разберем типичные.

Разработаны методические рекомендации по проведению внутреннего финансового контроля и аудита. И хотя они ориентированы на главных распорядителей и администраторов бюджетных средств, учреждениям их тоже полезно знать.

Задачи внутренней проверки

Все бюджетные учреждения должны организовать внутренний контроль за совершаемыми фактами хозяйственной жизни (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ; далее – Закон о бухучете). Его задача – информирование руководителя о состоянии дел и рисках срыва выполнения какой-либо из функций или о возможном ухудшении качества работы.

Решения по результатам такой проверки принимает сам руководитель. Он самостоятельно определяет, что и в какие сроки нужно предпринять. И конечно, учреждение не обязано кому-либо докладывать о выявленных нарушениях, если они не содержат признаков административно или уголовно наказуемой ответственности.

Конечные цели внутреннего контроля следующие:

  • эффективное использование собственности, находящейся в оперативном управлении;
  • рациональное использование средств и нефинансовых ресурсов;
  • качественное выполнение возложенных государственных и муниципальных функций;
  • своевременное исполнение сотрудниками должностных обязанностей и регламентов;
  • должный уровень служебной дисциплины;
  • достоверные бухгалтерский учет и отчетность.

Внутренний контроль не является составной частью государственного и муниципального контроля. Это составная часть общей системы учреждения.

По результатам таких проверок, помимо исправления ошибок и недочетов, должны поступать предложения по оптимизации хозяйственной деятельности организации.

Виды финансового контроля

Внутренний финансовый контроль бывает предварительный, текущий и последующий.

Рассмотрим подробнее каждый из этих видов.

Предварительный контроль направлен на проведение проверок по соблюдению стандартов при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Его проводят при составлении смет на ремонты, плановых калькуляций, расчетных показателей, что предупреждает ошибки. Ведь данные в случае необходимости можно скорректировать.

К текущему контролю относят:

  • повседневный анализ расходования средств;
  • проверку ежемесячной бюджетной отчетности;
  • наблюдение за кредиторской и дебиторской задолженностью;
  • оценку необходимости проведения закупок;
  • наблюдение за выполнением плана финансово-хозяйственной деятельности.

При последующем контроле оценивают:

  • качество подготовки и достоверности бюджетной отчетности;
  • эффективность расходования средств учреждения;
  • рациональность использования имущества.

Последующие контрольные мероприятия проводят по результатам деятельности учреждения за истекший отчетный период (квартал, полугодие, год).

Основы деятельности

При создании отдела внутреннего финансового аудита и контроля учреждению необходимо принять локальный правовой акт. Он регулирует вопросы организации и функционирования данного подразделения. Основные аспекты, которые должен содержать данный документ, такие:

  • цели и задачи деятельности подразделения;
  • подчиненность подразделения;
  • структура подразделения;
  • требования к образованию и квалификации сотрудников;
  • права и обязанности сотрудников;
  • ответственность сотрудников за нарушение своих обязанностей;
  • порядок взаимодействия с филиалами учреждения;
  • порядок планирования деятельности;
  • правила составление итоговых документов по результатам ревизий;
  • порядок доведения результатов аудита до руководителя головного учреждения и руководства филиалов;
  • временные рамки проверок.

Отдел внутреннего финансового аудита и контроля должен быть обеспечен материальными, финансовыми и иными ресурсами для выполнения поставленных перед ним задач. 

Если бюджетное учреждение небольшое, структурное подразделение не создают. Полномочиями по проверке наделяют сотрудников. При этом порядок ее проведения утверждают в рамках формирования учетной политики.

Кроме того, рекомендуется разработать и утвердить методические документы для эффективной работы системы контроля. Должностных лиц для проведения проверок назначает руководитель. При этом надо учитывать, что они должны обладать соответствующей профессиональной подготовкой.

Типичные ошибки, когда проводят внутренний контроль и аудит

Целесообразно утвердить перечень возможных нарушений, на которые необходимо обращать внимание при проверках. За основу можно взять типичные ошибки. А в ходе деятельности дополнять его теми, которые будут обнаружены при проверках.

Также следует выявлять ситуации, при которых возникают финансовые риски. Они такие:

  • искажение данных годовой отчетности;
  • завышение начальных максимальных цен при размещении государственных (муниципальных) заказов;
  • поставка и прием товаров пониженной сортности, ненадлежащего качества или с завершающимся сроком;
  • заключение контракта без проведения торгов;
  • необоснованное завышение стоимости строительно-монтажных работ, строительных материалов, оказанных услуг, поставленных товаров;
  • заключение контракта с подрядной организацией, не имеющей допуска от саморегулируемой организации;
  • продление сроков поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг по государственным (муниципальным) контрактам;
  • непредъявление претензий к контрагентам, нарушившим договор;
  • наличие просроченной кредиторской задолженности;
  • размещение заказов по уже выполненным работам, оказанным услугам;
  • повторная оплата одних и тех же работ или услуг;
  • оплата работ, не предусмотренных контрактом;
  • нецелевое использование целевых субсидий и инвестиций;
  • неэффективное использование объектов недвижимости, находящихся в государственной (муниципальной) собственности;
  • несвоевременный возврат остатков по целевым субсидиям;
  • наличие просроченной дебиторской задолженности, непринятие мер по ее возврату;
  • наличие коррупционных факторов в локальных нормативных правовых актах.

Аудит эффективности

Внутренние контрольные мероприятия должны включать аудит эффективности.

Его цель – достичь экономичности показателей по финансовым вложениям, при этом повысив результативность деятельности учреждения.

В частности, сотрудники подразделения дают оценку:

  • административной деятельности на соответствие принципам, методам и стратегиям управления;
  • трудовым, финансовым и другим ресурсам.

Аудит эффективности не регламентирован стандартами. Он носит аналитический характер.

По результатам таких действий руководитель должен получить ответы на следующие вопросы:

  • соответствует ли деятельность учреждения целям и требованиям, установленным в уставе;
  • вовремя ли оказываются государственные услуги;
  • качественны ли платные услуги;
  • эффективно ли с точки зрения издержек достигаются цели учреждения.

Вот мы и рассмотрели, когда нужен внутренний контроль и аудит.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка