Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Бонусный товар выгоднее включать в стоимость поставки

13 мая 2016 95 просмотров
Бонусный товар выгоднее включать в стоимость поставки. Можно заявить вычет с работ по демонтажу. При списании аванса надо восстановить НДС.

Бонусный товар выгоднее включать в стоимость поставки

— По условиям договора передаем покупателю в качестве премии за выполнение объема закупок бонусный товар. Надо ли при передаче этих товаров начислять НДС?

— По договору стоимость бонусного товара входит в цену отгрузки?

— Нет, мы передаем бонусные товары по цене ноль рублей.

 — В таком случае надо начислить НДС. Реализация покупателю бонусного товара по нулевой цене приравнивается к безвозмездной передаче. Поэтому надо начислить НДС с рыночной стоимости переданной продукции (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

— Можно ли изменить условия договора, чтобы не платить налог?

 — Да, можно. Если прописать в контракте, что цена основного товара включает в себя стоимость бонусного, начислять налог с безвозмездной передачи не потребуется. В таком случае в сумму НДС с реализованного товара будет включен налог с бонусного. Правда, такую позицию компании удается только доказать в суде (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33).


Печатная версия
Электронная газета

Можно заявить вычет с работ по демонтажу

— В январе демонтировали оборудование для его дальнейшей модернизации. Вправе ли мы заявить вычет с выполненных работ по демонтажу?

 — Я считаю, что вправе. Использование основного средства в хозяйственной деятельности включает в себя установку, эксплуатацию, ликвидацию и т. д. Поскольку вы демонтировали оборудование для его модернизации и дальнейшего использования, то вправе заявить налог к вычету. Такую позицию поддерживают судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 17969/09).

— Модернизацию основного средства мы начнем только в апреле 2016 года. НДС к вычету с услуг по демонтажу мы должны отразить в декларации за первый квартал 2016 года или уже во втором квартале?

— Вы вправе заявить вычет в декларации за первый квартал 2016 года, если счет-фактуру и первичку получите в этом периоде. Для вычета по НДС важен факт оприходования работ в бухучете.

Безопаснее восстановить НДС при уступке долга

— В прошлом году заключили договор купли-продажи и внесли полную предоплату. НДС с аванса приняли к вычету. Позже расторгли договор, но аванс поставщик нам не вернул. Сейчас уступаем право требования по этому контракту. Восстанавливать ли НДС?

 — Да, безопаснее восстановить налог в квартале, в котором компания подпишет договор уступки. Перечень случаев, когда требуется восстановить НДС, ограничен. И в нем нет уступки права требования (п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если не восстановить налог с аванса, не исключены споры с инспекторами.

— Мы продаем дебиторку с убытком. Аванс составил 590 тыс. рублей, а мы получим только 460 тыс. рублей. С какой суммы надо восстановить налог?

— Четких правил в кодексе нет. Самый безопасный вариант — восстановить налог полностью. Но вы продаете право требования с убытком. Поэтому, я считаю, что достаточно восстановить НДС только с части аванса. То есть налог надо рассчитать пропорционально доходу от уступки права требования.

На цифрах

Компания в соответствии с условиями договора перечислила поставщику аванс в размере 590 тыс. руб. Приняла к вычету НДС в размере 90 тыс. руб. А затем уступила дебиторку по цене 460 тыс. руб. Безопасный вариант — восстановить НДС со всей суммы 90 тыс. руб. Рискованный — только с части цены, то есть в сумме 70 200 руб. (90 000 х 460 000 : 590 000).

Как отчитаться по НДС посредникам на упрощенке

— Наша компания на упрощенке. Сами мы счета-фактуры не выставляем и НДС не платим. Но наша компания выступает посредником по агентскому договору от своего имени. Выставляем счета-фактуры принципалу. По новым правилам мы должны сдавать декларацию по НДС?

— По договорам с контрагентами вы выполняете функции налогового агента?

— Нет, не выполняем.

 — В таком случае сдавать декларацию по НДС не надо. Но по действующим правилам вам потребуется сдавать в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

— В каком виде его сдавать — на бумаге или электронно?

— Представлять журнал надо электронно. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

— Если мы будет платить НДС как налоговый агент, надо будет отчитаться через интернет?

— Да, в таком случае декларацию надо будет представить через интернет.

При списании аванса надо восстановить НДС

— В октябре прошлого года перечислили аванс подрядчику и заявили с него вычет по НДС. В течение трех месяцев контрагент так и не приступил к работам, и мы расторгли контракт. Сейчас подрядчик подал заявление о признании его банкротом. Восстанавливать ли НДС с аванса?

— Подрядчик вернул вам аванс?

— Нет, деньги контрагент не вернул.

 — В таком случае восстанавливать НДС не требуется. В подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ сказано, что налог с аванса надо восстановить, если компания расторгла или изменила условия договора, а контрагент при этом вернул предоплату. Ваша компания деньги назад не получила. Правда, налог все равно потребуется восстановить, когда компания спишет в расходы безнадежную задолженность в связи с окончанием срока исковой давности или после ликвидации контрагента. Это подтверждает Минфин (письмо от 11.04.14 № 03-07-11/16527).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка