Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Некоторые схемы минимизации НДС стали опасны

3 июня 2016 1259 просмотров
Камералки по НДС изменились — налоговики теперь узнают о каждом выставленном и полученном счете-фактуре. Из-за этого многие схемы минимизации НДС почти вышли из употребления. Но есть много законных способов сэкономить на НДС.

Камералки по НДС

Компании сдают декларации по НДС, в которые входят данные книг покупок и продаж. По всем операциям налоговики сразу автоматически сопоставят суммы вычетов и начисленного налога по цепочке контрагентов. При любом расхождении между декларациями контрагентов инспекторы вправе запросить у них счета-фактуры, договоры и другие документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Причем не важно, возмещает компания налог или заявляет к уплате. Такие возможности налоговиков отразились на способах экономии НДС.

Схемы, которые стали слишком опасными

Новый формат деклараций по НДС практически перекрывает различные варианты работы с однодневками — налоговики их без труда вычислят в ходе любой камералки. Длина цепочки поставщиков и количество в ней белых, серых и черных компаний уже не имеют значения.

Нецелесообразными стали прежде всего самые примитивные схемы. Так, если компания выводит деньги для обналичивания в однодневку под видом покупки фиктивных услуг, то инспекторы увидят это сразу при проверке декларации. То же самое касается завышения вычетов. К примеру, недобросовестный импортер приобретает товар за границей по 10 тыс. рублей, продает его в России зависимой компании по 100 тыс. рублей, а НДС при этом не платит. Такая схема станет прозрачной, налоговики смогут предъявить претензии российскому покупателю.

Впрочем, у компаний даже в названных ситуациях остаются шансы отбиться от доначислений, Много раз суды признавали, что компания имеет право на вычет независимо от того, выполнил контрагент свои обязанности перед бюджетом или нет (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.12.11 № А41-32101/2010).

В то же время каждая сделка, в которой на том или ином этапе не был уплачен НДС, будет оставлять след в базе налоговиков. .Поэтому риск при использовании однодневок становится неоправданным.

Схемы, которые трудно раскрыть

Существуют неоднозначные ситуации, которые могут возникнуть как у добросовестных налогоплательщиков, так и у тех, кто сознательно строит схемы. В трех названных ниже случаях налоговикам по-прежнему непросто будет доказать уклонение от НДС.

Циклическая схема в холдинге. Организации холдинга могут оказывать услуги друг другу. Таким способом на практике перераспределяют НДС в группе компаний. Каждая отражает реализацию и заявляет вычет, поэтому система налоговиков не выявит расхождений в отчетности (см. рис. 1). Чаще всего подобными схемами пользуются строительные и крупные многопрофильные корпорации.

Рис. 1. Цикличная схема перераспределения вычетов НДС

Например, если у одной компании холдинга НДС к возмещению, а у другой к уплате, то можно перераспределить НДС, чтобы ничего не перечислять в бюджет. Риск будет ниже, если у всех сделок есть деловая цель.

«Распыление» товара. Инспекторам трудно определить, кому предъявлять претензии, когда однородный товар куплен у разных компаний и потом продан нескольким покупателям. К примеру, посредник приобрел часть товара у надежного поставщика, другую часть такого же товара — у однодневки, а затем перепродал (см. рис. 2). В данном случае непросто вычислить, кто из участников сделок получил необоснованную налоговую выгоду. Если налоговики решат, что организатор схемы — один из конечных покупателей, то не ясно будет, в какой сумме у него снимать вычеты.

Рис. 2. Схема с «распылением» товара

Чтобы избежать претензий, важно запастись подтверждениями осмотрительности при выборе поставщика — они теперь будут играть еще большую роль, чем раньше. Помимо уже стандартной проверки контрагента (выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, паспорта руководителя и т. д.) стоит хранить его рекламу, переписку с ним, протоколы переговоров.

Усложненная импортная схема. На практике импортеры иногда заменяют часть оплаты товара дополнительными комиссиями сторонней иностранной компании, например за поиск поставщика, предоставление гарантии (см. рис. 3). Это позволяет снизить НДС. При ввозе импортер платит налог с таможенной стоимости. А дополнительные услуги НДС не облагаются, так как оказаны за границей.

Рис. 3. Импортная схема

Создавая описанную схему специально, компания рискует. Есть вероятность, что с помощью международного обмена информацией налоговики вычислят иностранную однодневку. Кроме того, они могут собрать доказательства нереальности дополнительных услуг. Но часто дополнительные услуги экономически обоснованны и вовсе не являются элементом схемы. Например, их приобретение может быть обусловлено требованиями иностранного поставщика, который не желает продавать товар с отсрочкой оплаты без поручительства.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка