Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новые способы налоговой экономии, которые безопасно использовать

27 мая 2016 1528 просмотров
Компании могут применять новые способы налоговой экономии. Мы рассмотрели безопасные. Привели мнения коллег и чиновников по каждому способу. Вы можете выбрать самый подходящий.

Налог на прибыль

Использовать актив во время модернизации, чтобы амортизировать его

Суть способа. Есть способ быстрее списать расходы по основным средствам. Компания может продолжать использовать имущество во время модернизации, тем самым не исключая его из состава амортизируемого.

С 2015 года кодекс прямо разрешает амортизировать активы, которые более 12 месяцев находятся на реконструкции или модернизации. Но при условии, что продолжают их использовать хотя бы частично (п. 3 ст. 256 НК РФ). Поэтому выгоднее спланировать работы по реконструкции или модернизации так, чтобы актив можно было применять в деятельности. Например, если у компании многоэтажное здание, то в период реконструкции части помещения на отдельных этажах может располагаться временный склад для хранения продукции.

Меры налоговой безопасности. Безопаснее издать приказ об использовании актива в периоде реконструкции. 

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы GRATA
Предложенный порядок амортизации соответствует НК РФ. Но надо подтвердить фактическое использование имущества в периоде реконструкции. Например, нужны документы, подтверждающие хранение товара на складе Хотя способ экономии диктует кодекс, инспекторы наверняка попытаются снять расходы. А значит, на проверке могут прийти с осмотром и будут проверять документы об использовании актива
Оценка   Оценка  

Отложить консервацию объекта и списать амортизационную премию

Суть способа. Если компания покупает актив, который будет использовать не сразу, то его консервацию стоит отложить. Компания перестает списывать амортизацию в месяце, следующем за переводом актива на консервацию на срок более трех месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). А начислять амортизацию начинает в месяце, следующем после ввода в эксплуатацию. Тогда же появляется право применять амортизационную премию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Значит, если отложить консервацию хотя бы на месяц, в расходы можно списать единовременно до 30 процентов от первоначальной стоимости актива, а также амортизацию за месяц.

Меры налоговой безопасности. Способ экономии подсказали сами чиновники (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-03-06/1/66272). Главное издать приказ с правильными датами. Претензий со стороны инспекции быть не должно. Ведь компания сама вправе решить, в каком периоде законсервировать объект.

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы GRATA
Схема слишком явная. Поэтому применять ее можно, только если компания фактически будет эксплуатировать актив в течение первого месяца. А это надо подтвердить документально Могут возникнуть разногласия с налоговиками. Но их несложно будет устранить. В качестве аргумента рекомендую держать под рукой письмо Минфина
Оценка   Оценка  

Перераспределить проценты внутри холдинга

Суть способа. Можно списать все начисленные проценты по кредитам и займам, не нормируя их (п. 1 ст. 269 НК РФ). Поэтому теперь можно перераспределить деньги внутри холдинга и одновременно оптимизировать доходы и расходы, предоставляя и получая займы. Выгоднее всего взять заем под высокие проценты у дружественной компании на упрощенке. Компания на упрощенке платит с них от 5 до 15 процентов налога (в зависимости от ставки в регионе). А компания на общей системе ставит проценты в расходы и экономит 20 процентов налога на прибыль.

Кроме разницы в ставках есть и еще одна выгода. При расчете налога на прибыль расходы учитывают методом начисления. То есть, чтобы списать расходы, платить проценты не обязательно (п. 8 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.14 № 03-03-РЗ/13369). А компания на упрощенке, наоборот, признает доходы только после поступления денег на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть пока проценты не выплачены — доходов нет. Значит, если проценты начислять, но не перечислять, должник признает расходы раньше, чем кредитор учтет доходы.

Меры налоговой безопасности. Ставки не должны превышать средние по рынку. Но сейчас кредиты значительно подорожали. Поэтому ставка по займу даже в 30 процентов будет безопасной. Есть аргументы, чтобы установить процент и выше банковского — большинство кредитных организаций сейчас отказывают в предоставлении кредитов. Но это безопаснее подтвердить документально, например письменными отказами банков.

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы GRATA
Схема будет раскрыта, если компания не подтвердит экономическую обоснованность заключения договора займа. Инспекторы легко смогут проверить цель займа и его фактическое использование Способ законный, но явно привлечет внимание инспекторов. Поэтому, даже если сделку нельзя признать контролируемой, злоупотреблять такой экономией не стоит
Оценка   Оценка  

Схемы оптимизации налога на прибыль 

Налог на имущество

Добавить посредника при передаче имущества в уставный капитал

Суть способа. Движимые активы, принятые на учет после 1 января 2013 года, не подпадают под льготу, если получены у взаимозависимой компании или «физика» (п. 25 ст. 381 НК РФ). Поэтому если учредитель хочет передать имущество компании, то выгоднее сделать так, чтобы он это делал не напрямую. Например, участник может продать актив другому «физику», который не является для компании взаимозависимым. А в счет вклада в уставный капитал внести деньги. На эти средства компания купит актив у стороннего «физика». Минус способа в том, что с доходов от продажи учредитель и «физик» заплатят НДФЛ. Но в декларации можно будет заявить имущественный вычет в размере фактических расходов на покупку или фиксированный вычет 250 тыс. рублей (ст. 220 НК РФ).

Меры налоговой безопасности. Схему могут обнаружить, если запросят у конечного продавца документы, подтверждающие источник происхождения имущества.

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент» кандидат юридических наук
Схему легко вычислить. Особенно если «физик» подаст заявление на имущественный вычет. Налоговики вполне могут затребовать у сторон сделки подтверждающие документы Способ надежный. Но важно, чтобы «физик», через которого компания хочет провести сделку, также не был взаимозависим с организацией
Оценка   Оценка  

Схемы по налогу на имущество 

НДС

Отрегулировать вычеты по НДС

Суть способа. Компания теперь может смело переносить вычеты НДС, используя новые правила главы 21 НК РФ. С 1 января 2015 года в кодексе прямо записано, что вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с даты принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, нагрузку можно отрегулировать с помощью вычетов по опоздавшим счетам-фактурам. Компания вправе заявить вычеты на дату принятия товаров на учет, даже если получила счет-фактуру после окончания квартала, но до срока сдачи декларации. То есть не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Поэтому компания сама выбирает, когда снизить НДС — на дату получения счета-фактуры или позже.

Меры налоговой безопасности. Таким способом можно было пользоваться и раньше (п. 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Теперь же он стал полностью безопасен.

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Евгений Артемьев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Валерия Рыкова, ведущий юрисконсульт, начальник сектора аудиторских проверок ЗАО Аудиторская фирма «КОНСАЛТ»
Способ абсолютно безопасен, так как закреплен в кодексе. Пользоваться им можно было и раньше. ВАС РФ считал, что переносить вычеты законно. Теперь споров не будет Риска нет. В НК РФ внесены изменения. Поэтому законность способа теперь точно не потребуется доказывать в суде
Оценка   Оценка  

Схемы уменьшения НДС 

Страховые взносы

Снизить взносы за счет компенсации

Суть способа. Компания может сэкономить на взносах, если заменит часть зарплаты компенсацией при увольнении. С этого года три средних заработка при увольнении не облагаются взносами (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Кроме того, любые выплаты при увольнении теперь можно без риска учесть в расходах (п. 9 ст. 255 НК РФ). С временными работниками будет выгоднее вместо срочных трудовых договоров заключать бессрочные. А чтобы сотрудник не передумал увольняться, соглашение о расторжении лучше подписать заранее. В Минтруде одобряют такой подход (письмо от 10.04.14 № 14–2/ООГ-1347).

Меры налоговой безопасности. Соглашение о расторжении стоит заключать позже, чем трудовой договор. Так компания подтвердит, что сотрудник был необходим на неопределенный срок. Кроме того, размер компенсации не стоит делать слишком высоким.

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ Михаил Халецкий, юрист юридической фирмы «Некторов, Савельев и партнеры»
Использовать этот способ часто не стоит. Заранее написанное соглашение об увольнении может вызвать подозрение у трудовиков. А они тесно взаимодействуют с фондами Риск зависит от характера работ. Если, например, работы сезонные, ревизоры могут заподозрить схему. Но даже в этом случае есть шансы защититься в суде
Оценка  Оценка  

Схемы оптимизации страховых взносов

Провести специальную оценку и снизить дополнительные взносы

Суть способа. Компании с действующими результатами аттестации вправе не проводить спецоценку. Но, если условия труда на таких работах допустимые или оптимальные, действуют новые повышенные тарифы 6 или 9 процентов (письмо ПФР от 12.02.14 № НП-30-26/1707). Тарифы от 0 до 8 процентов применяются, если по итогам аттестации условия труда признаны вредными или опасными (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.13 № 421-ФЗ). Поэтому выгоднее провести внеплановую спецоценку, чтобы обнулить начисления.

Меры налоговой безопасности. Пониженные тарифы прямо прописаны в законе (ч. 1, 2 ст. 58.3 закона № 212-ФЗ). К тому же провести спецоценку рано или поздно все равно потребуется. За отсутствие оценки с 2015 года действуют увеличенные штрафы — до 80 тыс. рублей (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик
Анатолий Ефименко, начальник правового отдела Ленинградского регионального отделения ФСС РФ Михаил Халецкий, юрист юридической фирмы «Некторов, Савельев и партнеры»
Способ совершенно законный и полностью основан на нормах действующего законодательства Провести спецоценку можно досрочно, даже если есть результаты аттестации. Поэтому выгода от мероприятий может быть существенной
Оценка   Оценка  

Работник трудится по профессии из списка № 2. Компания провела аттестацию, и условия труда у сотрудника были признаны оптимальными. По какому тарифу платить дополнительные взносы за работника? 6 процентов; 0 процентов; 4 процента.

Компании с действующими результатами аттестации вправе не проводить спецоценку. Но если условия труда на таких работах допустимые или оптимальные, взносы надо платить по фиксированным тарифам 6 или 9 процентов (ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, письмо ПФР от 12.02.14 № НП-30-26/1707). Но компания вправе провести спецоценку досрочно. И если условия по ее результатам будут оптимальными, тариф составит 0 процентов.

Налоговые льготы для Крыма 

Вот какие есть способы налоговой экономии.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка