Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как платить НДФЛ

1 июля 466 просмотров
Рассмотрим арбитражную практику по вопросу, как платить НДФЛ. Аргументы судей помогут вам доказать свою правоту в аналогичных ситуациях.

Почему возникают споры

Рискованно перечислять НДФЛ и с опозданием, и до выдачи зарплаты. Налоговики против досрочного перечисления НДФЛ. Но в суде компания докажет, что нарушения нет. Также есть шанс отбиться от доначислений и штрафа, если инспекторы не считают задолженность по каждому работнику. Но в последнее время налоговики тщательно рассчитывают доначисления и могут выиграть спор (постановление от 12.09.14 № А56-51596/2013*).

Какие аргументы помогли компаниям доказать свою позицию

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заплатила за работы «физику»-подрядчику. Вместо денег установила ему дополнительное оборудование на автомобиль. О доходах «физика» в натуральной форме компания в инспекцию не сообщила. Инспекторы обвинили компанию в неперечислении НДФЛ, доначислили налог и оштрафовали на 20 процентов по статье 123 НК РФ Доначисления НДФЛ незаконны, если компания расплатилась в натуральной форме. Судьи отметили, что денег подрядчик не получил, так что НДФЛ удерживать было не с чего. Надо было сообщить о невозможности удержать налог. Но, если компания этого не сделала, для доначислений все равно оснований нет (постановление от 12.12.14 № А56-11732/2014) В сообщении о невозможности удержать налог (справка 2-НДФЛ) надо поставить признак 2. Сдать справку за прошлый год в инспекцию необходимо не позднее 2 февраля 2015 года (п. 5 ст. 226 Н КРФ). А не позднее 1 апреля безопаснее также подать и справку с признаком 1. Если доходы только в натуральной форме, информация в обеих справках будет совпадать
Компания предоставила нескольким сотрудникам имущественный вычет в середине года. Причем НДФЛ, удержанный с начала года, вернула. Но инспекторы заявили, что вычет положен только с месяца подачи заявления, так что компания незаконно вернула работникам НДФЛ. Результат обернулся доначислениями и штрафом по статье 123 НК РФ Имущественный вычет положен за весь год независимо от даты подачи заявления. Суд пришел к такому выводу, так как налоговым периодом является год и за это время компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Значит, при предоставлении имущественного вычета надо скорректировать налог, удержанный с начала года. Поэтому компания законно вернула работникам излишне удержанный НДФЛ (постановление от 30.10.14 № А56-1600/2014) Безопаснее предоставить имущественный вычет начиная с месяца, в котором сотрудник подал заявление и уведомление из инспекции. Ведь так считает Минфин (письмо от 21.08.13 № 03-04-05/34221). На размер вычета дата его предоставления не повлияет. Если оставшейся до конца года зарплаты не хватит для вычета, работник сможет получить остаток в инспекции по итогам года
Компания перечисляла НДФЛ за день-два до выдачи зарплаты. По мнению ревизоров, компания заплатила налог из своих средств, что недопустимо. В итоге контролеры доначислили НДФЛ, не признав спорные деньги налогом Досрочное перечисление НДФЛ не является нарушением. Судьи подчеркнули, что суммы удержанного и перечисленного НДФЛ полностью совпадали. По мнению суда, это означает, что у компании не было своих расходов на перечисление НДФЛ. Значит, доначисления незаконны (постановление от 17.09.14 № А56-1667/2014) Если компания сначала подает в банк платежку с общей зарплатой, а затем — реестр с суммами для каждого работника, то НДФЛ безопаснее удерживать на дату подачи этого реестра. Такова позиция Минфина (письмо от 01.09.14 № 03-04-06/43711)

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Разъяснения

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о перечислении НДФЛ с выплат «физикам». Судьи рассмотрели девять дел. Шесть споров остались за компаниями, три — за налоговиками.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка