Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учет расходов по налогу на прибыль

11 мая 2016 128 просмотров
..аываывавыа..

Есть два способа списать расходы на посуду

— Купили в кабинет руководителя кофейный сервиз. Посуда необходима для организации кофе-брейков во время деловых встреч. Вправе ли мы учесть эти расходы?

— Да, вправе. Главное — подтвердить документами, что покупка посуды связана с деятельностью компании. Например, с целью создать у посетителей благоприятный образ компании и обеспечить нормальный рабочий процесс.

— К какой категории возможно отнести такие расходы?

— Это зависит от того, как оформлены документы. При покупке посуды для конкретной деловой встречи учесть расходы можно как представительские. Необходимы отчет о встрече и документы на расходы (письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288). Если же посуду вы будете использовать неоднократно, то стоимость сервиза можно учесть как расходы на обеспечение нормальных условий труда (письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/2/149).

Как подтвердить повышенный расход бензина

— У нас есть легковые и грузовые машины. Минфин в письме от 27.01.14 № 03-03-06/1/2875 подтвердил, что компания вправе, а не обязана списывать расходы на бензин по нормам Минтранса. Значит ли это, что мы вправе признавать их в размере фактических затрат?

— Да, верно. Кодекс не требует нормировать расходы на бензин. Но надо подтвердить, что эти траты экономически обоснованы.

— Какие документы необходимы для подтверждения обоснованности затрат на бензин?

— Кодекс не определяет конкретный перечень таких документов. Как правило, это путевой лист. Также можно получить на станции техобслуживания заключение эксперта о том, в связи с чем расходы топлива выше рекомендуемых норм. Например, из-за условий использования транспорта, температурного режима и т. п.

Возврат аванса не увеличивает доходы

— Заключили договор поставки и перечислили аванс. Отгрузить товар контрагент должен был в прошлом году, но часть товара мы до сих пор не получили. Недавно поставщик по решению суда вернул нам остаток аванса. Надо ли включать его в доходы?

— Нет, не надо. Покупатель не учитывает в расходах перечисленный аванс (п. 14 ст. 270 НК РФ). Следовательно, при его возврате не надо признавать и доходы. Подтверждает это и письмо Минфина России от 10.09.12 № 03-03-06/4/98.

— Поставщик по решению суда перечислил нам пени за нарушение сроков поставки и возместил судебные издержки. Их надо включить в доходы?

— Да, как внереализационные доходы. Основание — пункт 3 статьи 250 НК РФ.

Образцы товаров можно учесть как рекламу

— Продаем напольные покрытия и проводим презентацию продукции. Покупатели могут ознакомиться с образцами товаров. Использованные образцы мы снимаем с продажи, а потом утилизируем. Вправе ли мы списать их стоимость?

— Да, как расходы на рекламу. Подтверждает это и письмо ФНС России от 05.09.11 № ЕД-4-3/14401. Правда, учесть их можно только в пределах норм — 1 процент от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ).

— Сотрудники в командировке иногда демонстрируют образцы конкретным контрагентам. С некоторыми из них мы уже сотрудничаем, другие пока только потенциальные клиенты. Расходы на такие образцы тоже можно списать?

— Нет, ведь тестовые образцы продукции компания передает конкретному контрагенту. А стоимость безвозмездно переданного имущества в расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 05.07.11 № 03-03-06/1/392).

Комментарий «УНП»

Передача образцов товара конкретным клиентам направлена на то, чтобы увеличить продажи. Такая передача не считается безвозмездной, и расходы на товарные потери можно списать как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но доказать это удается пока только в суде. В Уральском регионе практика не сложилась, но в других округах есть решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.11 № А33-4681/2010).


Печатная версия
Электронная газета

Вот мы и рассомотрели учет расходов по налогу на прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка