Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как переносить вычеты по НДС по всем правилам

10 мая 2016 524 просмотра
Компания может ставить НДС к вычету частями. Но не всегда. Читайте, как переносить вычеты по НДС по всем правилам.

Отказываться от счетов-фактур безопасно

— Один из покупателей на упрощенке. В октябре мы подписали с ним соглашение, что не будем составлять в его адрес счета-фактуры. Недавно случайно узнали, что покупатель в декабре потерял право на упрощенку и с 1 октября перешел на общую систему. Составлять ли счета-фактуры по отгрузкам за весь четвертый квартал?

— Нет, если такая обязанность не прописана в договоре или соглашении об отказе от счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

— По кодексу мы вправе не составлять счета-фактуры, если покупатели освобождены от НДС. Вправе ли инспекторы оштрафовать нас по статье 120 НК РФ за то, что у нас нет счетов-фактур?

— Нет, не вправе. Вы подписали соглашение, когда покупатель применял упрощенку и был освобожден от НДС. Кодекс не обязывает продавца проверять, стал ли контрагент налогоплательщиком НДС. Если он не уведомлял об этом и вы не меняли договор, то вправе продолжать при отгрузке оформлять первичку без счетов-фактур.


Печатная версия
Электронная газета

Комментарий «УНП»

Безопаснее изменить договор купли-продажи, если поставщик узнал о том, что покупатель ушел с упрощенки. Из контракта надо исключить условие, которое дает продавцу право не составлять счета-фактуры. Тогда документы стоит выставить за весь период, когда покупатель стал применять общий режим. Иначе есть риск, что инспекторы на местах оштрафуют поставщика за отсутствие счетов-фактур на сумму от 10 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).

Ошибки в номерах не лишают вычета

— У нас сейчас выездная проверка по НДС за прошлый год. Инспекторы затребовали счета-фактуры, книги продаж и покупок. При подготовке документов мы обнаружили путаницу в номерах счетов-фактур. В документах за март есть номер 100, а в апреле — номер 95. Аналогичная путаница и в других месяцах. Возможны ли из-за этого проблемы у нас и наших покупателей?

— Я считаю, что нет. Счетам-фактурам надо присваивать номера в хронологическом порядке. Но в кодексе нет ответственности за неправильную нумерацию. Такие недочеты в счетах-фактурах не лишают вычетов, если сделка реальна, а инспекторы по другим реквизитам могут идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. Подтверждает это и письмо Минфина России от 11.10.13 № 03-07-09/42466.

— Мы нашли еще один недочет в нумерации. У нас есть счета-фактуры под номерами 100 и 102, а номер 101 пропущен. Оказалось, что бухгалтер составил документ, а потом удалил его, так как покупатель не забрал товар. Но удаленный номер другому документу не присвоил. Инспекторы могут посчитать, что мы скрываем отгрузку. Как доказать, что это не так?

— Можно составить справку, в которой бухгалтер пояснит причину ошибки.

При переходе на упрощенку компания освобождена от НДС

— С 2016 года мы перешли с общей системы на упрощенную. В январе один контрагент погасил долг за ранее отгруженные товары и в платежке написал, что сумма включает НДС. Должны ли мы подать декларацию по НДС за первый квартал и заплатить налог?

— Нет, товары компания отгрузила покупателю до перехода на упрощенную систему и тогда же заплатила с них НДС. А значит, после получения оплаты нет оснований повторно платить налог.

— Мы не выставляли покупателям в 2016 году счета-фактуры. Но один клиент написал в платежке, что платит по счету-фактуре от 2016 года и выделил сумму налога. Мы должны заплатить налог?

— Нет, если компания счеты-фактуры не выставляла, то платить НДС не надо, даже если покупатель выделил налог в платежке. Об этом также сказано в письме Минфина России от 18.11.14 № 03-07-14/58618.

Комментарий «УНП»

Поручение с ошибочно выделенным НДС в назначении платежа безопаснее исправить. Для этого стоит попросить покупателя направить в банк письмо об ошибке в формулировке и необходимости внести исправления. Затем банк покупателя поставит на письме отметку об исправлении и сообщит банку продавца, который в свою очередь проинформирует поставщика об изменениях в платежке.

Как переносить вычеты по НДС

— С 2015 года кодекс разрешает переносить вычеты НДС, названные в пункте 2 статьи 171 НК РФ. Это вычеты по приобретенным товарам, работам и услугам. Их можно заявлять в течение трех лет с момента, когда они приняты к учету. Но компании также заявляют вычеты при возврате товаров, с авансов и по другим основаниям. Вправе ли они переносить эти вычеты?

— Не вправе. В данном случае действует другой порядок. Например, НДС, исчисленный с ранее полученных авансов, надо заявлять к вычету с даты отгрузки товара (п. 6 ст. 172 НК РФ). При возврате товара заявить вычет можно только в течение одного года с момента возврата или отказа покупателя от товара (п. 4 ст. 172 НК РФ). Кодекс не позволяет переносить эти сроки.

— Некоторые компании заявляют вычеты специально попозже, чтобы налог не получился к возмещению. Но иногда по одному счету-фактуре переносить весь вычет невыгодно. Вправе ли покупатель по одному счету-фактуре заявить часть вычета в одном периоде, а часть — в другом?

— Я считаю, что вправе. Кодекс не запрещает заявлять вычет НДС по одному счету-фактуре частями в течение трех лет. Тогда счет-фактуру надо регистрировать в книге покупок за квартал лишь на ту сумму, которую компания принимает к вычету в этом же налоговом периоде.

Комментарий «УНП»

Кодекс и раньше не запрещал ставить НДС к вычету частями. Но инспекторы всегда спорили, если компания по одному счету-фактуре заявляла вычеты в разные периоды. Право на частичный вычет удавалось доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.02.13 № А40-86961/11-107-371). 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка