Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как распределять расходы на прямые и косвенные

17 мая 2016 366 просмотров
Прямые и косвенные расходы по разному учитывают при расчете налогу на прибыль. Так что важно верно разделять такие траты. Как распределять расходы на прямые и косвенные - в нашей статье.

Какие споры часто возникают

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о периоде списания расходов по налогу на прибыль. Судьи рассмотрели 14 дел, приняли 10 решений в пользу компаний и 4 — в пользу налоговиков.

Споры возникают, в частности, из-за того, как распределять расходы на прямые и косвенные, учетывать затраты на основании опоздавших документов, начислять амортизациь.

Как компании и налоговики доказали свой способ учета расходов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала имущество в 2008 году. Расходы на аренду списала в следующем году, когда получила от контрагента акт. Инспекторы заявили, что затраты все равно относятся к 2008 году — периоду оказания услуг Расходы на аренду надо учитывать в периоде получения акта приема-передачи. Судьи подчеркнули, что в 2008 году у компании еще не было этого документа. Поэтому она смогла подтвердить расходы только в следующем году. Значит, выбрала верный период для списания затрат (постановление от 20.11.14 № Ф05-13002/2014*) Плату за аренду можно списать на одну из трех более ранних дат — дату акта оказания услуг (если компании его составляют), последнее число месяца либо дату расчетов по договору. Последний вариант не подходит, если компания платит за аренду авансом
Компания формировала налоговые регистры в бухгалтерской программе. Контролеры заметили, что многие расходы в декларации относились к 2010 году, а в регистрах — к 2011 году. Ревизоры посчитали, что компания преждевременно заявила расходы, и отказали в их учете Технические особенности бухгалтерской программы не доказывают ошибочный период учета расходов. В 2011 году до сдачи годовой декларации компания включила в регистры многие расходы 2010 года. А программа по ошибке показывала, что эти затраты относятся к 2011 году. Значит, компания вовремя списала расходы, а налоговики поторопились с выводом (постановление от 14.10.14 № Ф05-11260/14) В этом году стоит особо внимательно вносить в бухгалтерскую программу входящие счета-фактуры. Ведь данные книги покупок попадут в декларацию по НДС. Чтобы в отчетности верно отразить сведения, нужно проверить все записи. В частности, правильно ли у всех контрагентов заполнены реквизиты: названия, ИНН и КПП
Компания в 2008 году модернизировала полностью самортизированные основные средства. Стоимость модернизации компания амортизировала в 2009–2010 годах. Но налоговики сняли ее из расходов, заявив, что надо было учесть всю амортизацию в 2008 году Расходы на модернизацию надо учесть по прежним нормам. С учетом этого все расходы надо списать в течение одного года. Налоговики при расчете доначислений не перенесли амортизацию на 2008 год, так как проверка не охватывала этот период. Поэтому компания лишилась права учесть расходы (постановление от 29.12.14 № Ф05-13885/2014) Компания модернизировала станок стоимостью 100 тыс. руб. Срок службы — 60 мес., норма амортизации — 1,667% (1 : 60 мес. х 100%). Сумма модернизации — 35 тыс. руб. Ежемесячная амортизация 2250,45 руб. ((100 000 руб. + 5 000 руб.) х 1,667% : 100%). Списать можно за 16 месяцев (35 000 руб. : 2250,45 руб.)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Учетная политика

Конкретный перечень прямых и косвенных расходов надо прописать в учетной политике компании. Однако этот перечень должен быть обоснован.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка