Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Больше не платите НДФЛ с банковских комиссий

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Минфин разрешил позже заплатить налоги, если заказчик не подписывает акт

4 мая 2016 400 просмотров
Минфин России разрешил позже заплатить налоги, если заказчик не подписывает акт. Разъяснения выгодны исполнителем. Ведь тогда компания может не переплачивать НДС и налог на прибыль.

Можно не исчислять НДС, если заказчик не подписывает акт и не оплачивает работы. Если подрядчик обратился в суд, рассчитать налог надо на дату вступления в силу решения суда. Такой вывод следует из письма Минфина России от0 2.02.15 № 03-07-10/3962 (ответ на частный запрос). Порядок расчета налога мы показали на схеме.

Как учесть доходы и рассчитать НДС при выполнении работ (схема)

Как считать НДС

Налоговую базу по НДС надо определить на более раннюю дату: день выполнения работ или день оплаты (п. 1 ст. 167 Н КРФ). Выполнение работ подтверждает акт сдачи-приемки. Если заказчик отказывается подписывать документ, например, ссылаясь на дефекты, то в акте делается отметка и документ подписывает только подрядчик (ст. 720 НК РФ). Но односторонний акт не подтверждает факт выполнения работ. Значит, пока заказчик не оплатит работы или не подпишет акт, подрядчик не должен составлять счет-фактуру и учитывать выручку при расчете НДС.

Если заказчик не принимает работы, можно выставить претензию или идти в суд. Если стороны урегулируют спор без суда, базу по НДС надо определить на дату подписания двухстороннего акта. Налоговики нередко с этим спорят, но судьи принимают решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.01.14 № Ф05-16686/2013). Если подрядчик обращается в суд, то рассчитать НДС надо после вступления в силу решения суда. Об этом сообщил Минфин в письме № 03-07-10/3962.

Как определить налог на прибыль

Доходы при выполнении работ надо признать на дату, когда акт сдачи-приемки подпишут обе стороны (п. 3 ст. 271 НК РФ). Поэтому если подрядчик обратился в суд, то доходы надо учесть на дату вступления в силу решения суда. Такие выводы изложены в письме от 31.12.14 № 03-03-06/1/68990.

На практике возможны споры. Например, заказчик не подписал акт, но фактически пользуется результатами работ. Инспекторы требуют от подрядчика учесть доходы. Поэтому, если в работах есть недостатки, безопаснее в акте подробно отразить их. Иначе защититься получится лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.01.14 № А21-3671/2013). Возможна ситуация, что срок приемки прошел, а заказчик не представил возражения. Тогда безопаснее признать доходы на день истечения срока на претензию, даже если заказчик не подписал акт.

Заказчик отказался подписывать акт и не оплатил работы. В суде удалось признать работы выполненными. На  какую дату надо включить выручку в базу по НДС и учесть доходы на дату подписания одностороннего акта;на дату вступления в силу решения суда.Если подрядчик обратился в суд, рассчитать НДС надо на дату вступления в силу решения суда. Об этом сообщил Минфин в письме от 02.02.15 № 03-07-10/3962. Доходы надо учесть на эту же дату (письмо Минфина от 31.12.14 № 03-03-06/1/68990).


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка