Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Новые отчеты в ПФР — когда сдавать и как заполнять

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Можно с выгодой посчитать лимит рекламных расходов при УСН

16 мая 2016 201 просмотр
Некоторые рекламные расходы в целях налогообложения нормируют. Но есть способ выгодно рассчитать лимит рекламных расходов при УСН.

Как считают лимит рекламных расходов

Многие расходы на рекламу можно списать только в пределах 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ). Полностью учитывают лишь некоторые виды затрат — на рекламу через СМИ и интернет, наружную рекламу, участие в выставках и изготовление рекламных каталогов. Это правило действует и для компаний на упрощенке (п. 2 ст 346.16 НК РФ).

Каким образом определить выручку для расчета лимита рекламных расходов при УСН

На общем режиме авансы не увеличивают доходы (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). А вот на упрощенке действуют другие правила. Компании на спецрежиме применяют кассовый метод, значит, включают в доходы любые поступления от покупателей на расчетный счет или в кассу. В том числе и предоплату (письмо Минфина России от 06.07.12 № 03-11-11/204). А раз аванс — это доход, то он участвует в расчете лимита рекламных расходов. Та5к что авансы, полученные в течение года, можно включить в объем выручки при определении лимита рекламных расходов. 

Надо пересчитывать лимит за прошлый год

Если компания вернет предоплату, лимит за прошлый год пересчитывать не надо. К такому выводу пришел Минфин России в письме о т11.02.15 № 03-11-06/2/5832 (ответ на запрос журнала «Главбух»). Ведь при возврате предоплаты надо уменьшить доходы текущего периода, а не того, в котором компания получила аванс (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значит, прошлогодние рекламные затраты уменьшать не требуется. Возвращенные авансы влияют только на лимит рекламных расходов текущего периода.

Пример

Выручка компании на упрощенке за 2015 год — 40 млн рублей (в том числе аванс 5 млн руб.). Нормируемые рекламные расходы — 500 тыс. рублей. Учесть можно 400 тыс. руб. (40 млн руб. х 1%). В 2016 году компания возвращает покупателям аванс 1 млн рублей. Лимит расходов пересчитывать не требуется. А в 2016 году лимит надо посчитать от всех поступлений, уменьшенных на возвращенный аванс.

Пример

Компания на упрощенке за 2015 год получила выручку в размере 50 млн рублей. Из нее 7 млн — авансы покупателей. В 2016 году компания вернула покупателям 4 млн рублей предоплаты. Какова предельная величина нормируемых рекламных расходов в 2015 году? 430 тыс. рублей; 460 тыс. рублей; 500 тыс. рублей.

Компания на упрощенке при определении лимита рекламных расходов учитывает авансы, полученные от покупателей. Если же в следующем году вернет покупателям предоплату, лимит пересчитывать не надо. Поэтому надо исходить только из выручки за 2015 год, включая авансы. Лимит рекламных расходов составит 500 тыс. рублей (50 млн руб. х 1%).


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка