Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Можно ли подтвердить расходы выцветшим чеком

Подписка
Срочно заберите все!
№23

По какой задолженности создавать резерв по сомнительным долгам

16 мая 2016 314 просмотров
Компании могут создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. По какой задолженности можно создавать резерв по сомнительным долгам?

По какой задолженности можно создать резерв по сомнительным долгам

В налоговом учете резерв начисляют только по сомнительным долгам. Поэтому выберите задолженность, которая одновременно отвечает трем признакам (п. 1 ст. 266 НК РФ):

  • связана с реализацией товаров, работ или услуг;
  • не оплачена в срок, установленный в договоре;
  • не обеспечена банковской гарантией, поручительством или залогом.

Как компании доказали право учесть резерв по долгам

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых инспекторы были не согласны с созданием резерва по сомнительным долгам. Судьи рассмотрели три дела. Все споры выиграли компании, их мы и приводим в обзоре.

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Контрагент вовремя не расплатился с компанией, и она сформировала резерв по сомнительным долгам. Но инспекторы сняли резерв из расходов. Налоговики потребовали либо акты о признании долга, подписанные с контрагентом, либо доказательства того, что компания обращалась в суд за взысканием долга Для создания резерва не обязательно требовать от контрагента погасить долг. Достаточно наличия просроченной задолженности. Контрагент не расплатился с компанией ни в установленные в договоре даты, ни в разумный срок (ст. 314 ГК РФ). Других условий для резерва нет. Значит, компания законно его сформировала (постановление от 04.12.14 № А42-6006/2013*) Безопаснее требовать от контрагента долг. Достаточно направить ему письмо. Но если контрагент признает долг или его часть, срок давности взыскания начнет течь заново (ст. 203 ГК РФ). А это сдвинет срок списания безнадежной задолженности, если контрагент так и не расплатится с долгами
Компания включила в резерв долг одного из контрагентов, но продолжала заключать с ним договоры. Ревизоры заявили, что резерв не обоснован. По их мнению, если компания продолжает позволять контрагенту накапливать долги, то не вправе рассматривать его задолженность в качестве сомнительной Долг можно признать сомнительным, даже если компания заключает с контрагентом новые договоры. Для судей главным стал тот факт, что период просрочки долга позволял создавать резерв. А заключать ли с должником новые договоры, ведущие к новым долгам, компания решает сама. На законность резерва это не влияет (постановление от 21.11.14 № А52-3757/2013) Встречная кредиторка перед должником не помеха резерву. В этом случае в резерв по долгам можно включить всю сомнительную дебиторку контрагента. Правда, доказать это иногда получается только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12)
На выездной проверке инспекция доначислила компании налог на прибыль. Но до принятия решения компания подала уточненную декларацию с резервом по сомнительным долгам за проверенный период. Инспекторы не приняли резерв и доначислили налог без его учета Резерв по долгам можно формировать за уже истекшие периоды. Судьи подчеркнули, что учетная политика компании все время предполагала возможность создания резерва. Компания сформировала резерв только при подаче уточненки во время выездной проверки, но препятствий для этого нет. Так что инспекторы обязаны рассчитать доначисления с учетом возникшего резерва (постановление от 12.09.14 № А13-11272/2013) В резерв по сомнительным долгам можно включать не всю дебиторку, а только задолженность за товары, работы, услуги. Например, аванс, который должен вернуть поставщик, не участвует в формировании резерва (письмо Минфина России от 30.06.11 № 07-02-06/115)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Как считать размер резерва

Сумму резерва определяйте по каждому сомнительному долгу исходя из периода просрочки. Задолженность берите с учетом НДС (письмо Минфина России от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726).


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка