Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как отличить ремонт от реконструкции

6 июня 2016 320 просмотров
Расходы на ремонт и реконструкции в налоговом учете признают по-разному. Инспекторы часто переквалифицируют работы в реконструкции и пересчитают налог на прибыль. Как отличить ремонт от реконструкции, чтобы не попасть на штрафы?

Что вызывает споры

Налоговики переквалифицируют ремонт в реконструкцию и требуют амортизировать стоимость работ. В суде главное — доказать, что после ремонта назначение и функции актива не изменились.

Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о признании спорных работ ремонтом или реконструкцией. Судьи рассмотрели четыре дела. Компании и налоговики выиграли по два спора.

Как компании доказали, что занимались именно ремонтом

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала площадку для размещения завода. Покрытие было старым, и компания заменила его на новое, более прочное. Расходы отнесла к ремонту и списала сразу. Но инспекторы заявили, что новое покрытие — это неотделимое улучшение, которое надо амортизировать. Поэтому затраты на ремонт сняли Замена покрытия площадки на более прочное является ремонтом. Судьи подчеркнули, что функции объекта не изменились. К тому же новое покрытие можно было демонтировать, поэтому улучшение нельзя считать неотделимым. Значит, компания правильно признала расходы на ремонт (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.15 № А21-5534/2013) Ремонт может обойтись дороже, чем стоимость самого объекта. Но высокая стоимость работ не основание причислить их к реконструкции. Ведь главное — назначение работ. Минфин это подтверждает (письмо от 24.03.10 № 03-03-06/4/29)
Компания установила на здание конструкции для проверки состояния фундамента. Затраты списала сразу как ремонтные. Но налоговики потребовали увеличить первоначальную стоимость здания и отказали в единовременном учете расходов Установку устройств для проверки безопасности здания можно списать как ремонт. Судьи отметили, что новые конструкции не привели к улучшению здания. Они были необходимы для безопасности объекта согласно методическим указаниям. Поэтому судьи отклонили претензии инспекции (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.14 № А42-8893/2013) В договоре, актах и других документах безопаснее писать только о ремонтных работах. Если написать о реконструкции или создании нового объекта, инспекторы откажут в единовременном учете затрат. Доказать обратное получится только в суде (постановление от 18.12.12 № А52-817/2012*)
Компания купила печи для производства продукции. Но они не работали из-за брака производителя. Компания починила активы и списала расходы как ремонтные. Но ревизоры заявили, что компания доводила печи до готовности к эксплуатации, поэтому надо увеличить первоначальную стоимость активов Нельзя сразу списать расходы на ремонт приобретенного объекта, не готового к эксплуатации. По мнению судей, если новые активы не пригодны к использованию, надо все расходы на их ремонт прибавить к первоначальной стоимости основных средств. А затем начать амортизировать активы. В итоге компания проиграла спор (постановление от 03.06.14 № А05-4503/2013) Если компания знает, что покупает не готовый к эксплуатации актив, безопаснее прописать это в договоре с поставщиком. Стоит подробно перечислить недостатки. Это поможет доказать, почему по приобретенным основным средствам сразу потребовался ремонт

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Разъяснения

Расходы на ремонт при расчете налога на прибыль списывают сразу. Стоимость реконструкации увеличивает первоначальную стоимость объекта: расходы списывают через амортиацию. Поэтому важно отличать ремонт от реконструкции, чтобы не исказить налог на прибыль.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка