Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компании успешно защитили расходы на амортизационную премию

20 июня 72 просмотра
Приведем аргументы судей, которые позволят вам учесть при расчете налога на прибыль расходы на амортизационную премию.

Когда возникают споры

Инспекторы считают, что компания не вправе применить амортизационную премию к капитальным вложениям в арендованное имущество. Но судьи считают по-другому, практика в пользу компаний уже сложилась. Также налоговики следят, в верном ли периоде компания списала амортизационную премию.

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о применении амортизационной премии к основным средствам. Судьи рассмотрели три дела, которые мы и приводим в обзоре. У компаний две победы, у налоговиков одна.

Какие аргументы в пользу и против премии подействовали в суде

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания переоборудовала арендованное помещение под розничный магазин. Арендодатель не возмещал ей расходы. К стоимости неотделимых улучшений компания применила амортизационную премию. Но налоговики сняли ее, заявив, что право применить премию на арендаторов не распространяется Компания вправе применить амортизационную премию к капитальным вложениям в арендованное имущество. Ведь запрета в НК РФ нет. Судьи подчеркнули, что неотделимые улучшения являлись амортизируемым имуществом компании-арендатора. Поэтому она вправе списать премию (постановление № Ф05-12514/14*) Минфин против того, чтобы арендатор применял амортизационную премию (письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663). Поэтому, если компания не готова судиться, безопаснее ограничиться ежемесячной амортизацией без премии. Но в суде шансы на победу очень высоки (определение Верховного суда РФ от 09.09.14 № 305-КГ14-1382)
Компания купила транспортные средства, применила к ним амортизационную премию, а через два года продала. При этом премию не восстановила. Контролеры потребовали это сделать и доначислили налог на прибыль Восстановленную амортизационную премию надо включить как в доходы, так и в расходы. В расходах компания учитывает премию, увеличивая остаточную стоимость активов. А инспекторы при доначислениях взяли в расчет только доходы. Значит, их решение незаконно (постановление от 11.09.14 № Ф05-9839/14) Сейчас амортизационную премию надо восстанавливать только при продаже основных средств взаимозависимой организации. Такая необходимость появляется, если компания реализует активы менее чем через пять лет с момента ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 Н КРФ)
Компания приобрела комплекты мебели, привезла их на склад и стала амортизировать. Но амортизационную премию применила только через два года, когда начала использовать мебель. По мнению компании, право на премию появилось только в этот момент, так как ранее она фактически не использовала активы. Но инспекторы сняли премию из расходов Нельзя применить амортизационную премию после ввода основных средств в эксплуатацию. Судьи подчеркнули, что, пока мебель находилась на складе, компания ее амортизировала. Значит, активы были готовы к эксплуатации, хотя сотрудники их фактически не использовали. А заявлять премию по уже амортизируемому имуществу поздно (постановление от 23.12.14 № Ф05-14753/2014) В опрошенных нами УФНС считают, что компания вправе перенести амортизационную премию на будущий период, пользуясь общим правилом о корректировке ошибок (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но при этом потребуется пересчитать амортизацию за весь период эксплуатации актива. Однако разъяснений нет, поэтому мы сделали официальный запрос в Минфин

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Разъяснения

Компании могут единовременно списать в качестве амортизационной премии 10 (30) процентов расходов на ОС. Применять премию или нет - право компании. Если вы ее применяете, пропишите это в учетной политике.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка