Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компании смогут списать больше процентов

17 марта 2015 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
За декабрь прошлого года компании смогут списать больше процентов. А в 2015 году по некоторым обязательствам проценты будут ограничены, но большинство организаций поправка не затронет. Эти изменения ввел Федеральный закон от 08.03.15 № 32-ФЗ. Документ вступил в силу 9 марта 2015 года.

Кто теперь нормирует проценты

С 2015 года проценты по займам и кредитам можно списать в полном объеме. Исключение — контролируемые сделки, названные в статье 105.14 НК РФ. Например, между зависимыми компаниями, сумма доходов по которым за год превышает 1 млрд рублей. Раньше предполагалось, что с 1 января надо будет нормировать только проценты по контролируемым сделкам, заключенным с банками. Но новый закон распространил эти ограничения и на другие обязательства. То есть кредитором может быть как банк, так и обычная компания, у которой нет лицензии на банковскую деятельность.

Комментируемый закон также внес поправку в пункт 1.2 статьи 269 НК РФ. В абзаце 3 этого пункта теперь сказано, как считать проценты по сделкам, не названным в абзаце 2 того же пункта. Некоторые компании поняли это правило так — теперь надо нормировать проценты по всем сделкам, которые не являются контролируемыми, но это неверно. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ о лимите расходов касается исключительно контролируемых сделок. Только во втором абзаце речь идет о контролируемых сделках с российскими компаниями (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). А в третьем абзаце — о других контролируемых сделках. Например, с иностранцами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Все остальные компании, то есть большинство, будут списывать проценты в полном объеме, не нормируя (п. 1 ст. 269 НК РФ). Минфин недавно впервые официально подтвердил, что это правило относится к займам и кредитам, выданным до 2015 года (письмо от13.01.1503-03-06/1/69460). А значит, если компания получила деньги в прошлом году, то в этом году вправе списывать всю сумму, начисленную по договору. Причем для списания расходов .

Кто может увеличить расходы за 2014 год

Есть еще одна важная поправка, причем выгодная. Расходы на проценты по обязательствам в рублях, начисленные за период с 1 по 31 декабря 2014 года, можно увеличить. Новый лимит — ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 3,5 раза (п. 2 ст. 2 закона № 32-ФЗ). То есть 28,875 процента (8,25% х 3,5). Прежде компании учитывали расходы в размере ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 1,8 (14,85%).

Значит, компании, у которых ставка по кредитам в прошлом году составляла больше 14,85 процента годовых, смогут списать больше расходов и уменьшить налог на прибыль. Организация вправе дозаявить проценты в декларации за 2014 год. А если она уже сдала отчетность, то можно подать уточненку.

На цифрах

Компания взяла кредит в 2014 году под 20% годовых. Сумма кредита — 5 млн рублей. В декабре 2014 года она заплатила проценты в размере 84 931,51 руб. (5 млн руб. х 20% х 31 дн. : 365 дн.). Но списала лишь 63 061,64 руб. (5 млн руб. х 8,25% х 1,8 х 31 дн. : 365 дн.). Значит, сейчас компания вправе дозаявить расходы в сумме 21 869,87 руб. (84 931,51 – 63 061,64). Налог на прибыль уменьшится на 4373,97 руб. (21 869,87 руб. х 20%).

Компания в 2014 году взяла кредит под 18% годовых. Сумма кредита – 3 млн рублей. Какую сумму процентов можно списать за декабрь 2014 года?45 863,01 рубля;37 836,99 рубля.Проценты по рублевым кредитам, начисленные за декабрь 2014 года, можно списать исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 3,5 раза. Это 28,875 процента (8,25% х 3,5). Ставка, по которой компания взяла кредит, меньше, поэтому в расходы можно списать всю сумму по ставке, определенной в договоре. То есть 45 863,01 рубля (3 млн руб. х 18% х 31 дн. : 365 дн.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка