Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменения по УСН

17 марта 2015 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Заплатить первый аванс за первый квартал в этом году надо не позднее 27 апреля. Но, чтобы посчитать налог без ошибок, стоит учесть изменения по УСН этого года.

Для объекта "доходы минус расходы"

Безлимитные проценты

Проценты по кредитам и займам теперь можно списывать в расходы без ограничений по сумме (ст. 269 НК РФ). То есть исходя из фактической ставки. Исключение составляют . Новое правило касается и компаний на упрощенке, поскольку они учитывают проценты по тем же правилам, что и компании на общей системе (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А значит, можно списать больше затрат и аванс снизится.

Налог на имущество

Компании на упрощенке с 2015 года платят налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. Это правило распространяется на торговые или офисные помещения, включенные в региональный перечень объектов (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если недвижимость компании попала в список, то по итогам первого квартала надо рассчитать аванс по налогу на имущество. Правда, учесть его на упрощенке получится лишь после оплаты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет материалов

С этого года метод ЛИФО исключен из способов списания материалов (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НКРФ). Значит, необходимо поменять способ учета (ФИФО, по средней стоимости или по цене единицы). Если компания этого не сделала, то надо будет пересчитать расходы на материалы.

В учете материалов есть еще одно изменение. Глава 25 НК РФ дала компаниям на общей системе право постепенно списывать малоценное имущество со сроком службы более 12 месяцев (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Некоторые компании на упрощенке решили, что могут применять это правило для учета расходов, но это не так. Порядок признания расходов на упрощенке установлен в статье 346.17 НК РФ. А в ней сказано, что материальные расходы надо списывать сразу после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если материалы списать неправильно, то компания может завысить свой аванс.

Для всех объектов

Безвозмездное имущество

Рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества надо признать в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). А при дальнейшей реализации активов признать выручку. То есть доходы от таких товаров признают дважды при любом объекте.

Раньше стоимость таких активов чиновники запрещали учитывать в расходах при продаже (письмо Минфина России от 26.09.11 № 03-03-06/1/590). Их поддерживали и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.01.14 № Ф05-17090/2013). Но с 1 января 2015 года такие расходы названы в кодексе (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому их можно списать. Специалисты Минфина с этим согласны (). Правда, это можно сделать лишь на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». На упрощенке с объектом «доходы» признать расходы не получится.

Зачет взносов

С 2015 года у страхователей появилось право . Например, можно направить пенсионные взносы в уплату медицинских и наоборот. Учитывать при расчете аванса за первый квартал можно только взносы, которые компания перечислила в этот период (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Зачет взносов — это тоже оплата. Поэтому если решение фонда о зачете компания получит в первом квартале, то их сумму можно учесть в расходах на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» или уменьшить аванс на объекте «доходы».

Взносы за иностранцев

За временно пребывающих иностранцев независимо от срока, на который с ними заключен трудовой договор, теперь надо платить 22 процента в ПФР и 1,8 процента в ФСС. Компании с объектом «доходы минус расходы» вправе списать новые взносы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А на объекте «доходы» — уменьшить аванс (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Исключение — упрощенка с льготной деятельностью. Такие компании не платят никаких взносов в ФСС, поэтому вправе списать или уменьшить аванс только на взносы в ПФР.

Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» зачла переплату по медицинским взносам в счет пенсионных. В какой момент можно включить взносы в расходы?на дату, записанную в решении фонда о зачете;списать расходы нельзя;на дату, когда компания подала заявление о зачете.С 2015 года у страхователей появилось право зачитывать между собой разные взносы, у которых один администратор. Зачет взносов – это тоже оплата. Взносы считаются зачтенными, когда фонд примет об этом положительное решение.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка