Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Стало безопасно сразу списывать переходящие отпускные

7 июня 2016 749 просмотров
Компания вправе списать отпускные на дату выдачи, даже если часть отдыха попадает на следующий квартал. Другими словами - переходящие отпускные. Такую выгодную для компаний позицию изложила ФНС России в письме от06.03.157-3-04/614@.

Как списать расходы на переходящие отпускные в налоговом учете

У многих работников отпуск начинается в одном месяце квартала, а заканчивается в другом. Например, переходит с марта на апрель. Работодатель обязан выдать деньги за весь период отдыха перед его началом. Срок — не позднее чем за три календарных дня (ст. 136 ТКРФ , письмо Роструда от22.03.12428-6-1). В этот же период компания и начисляет отпускные. По мнению Минфина, в этом случае расходы надо списывать пропорционально дням отдыха в каждом месяце (письмо от09.06.1403-03-РЗ/27643). Как мы выяснили в самом министерстве, эта позиция чиновников не изменилась и сейчас.

В комментируемом письме ФНС впервые пришла к выводу, что делить ничего не требуется. Расходы на оплату труда компания списывает ежемесячно исходя из начисленных сумм. Это правило применимо и к отпускным, если компания не создает резерв (п. 4 ст. 272 НКРФ). А начисляет компания отпускные до начала отдыха. Значит, вправе единовременно их списать. Свое мнение налоговая служба изложила, опираясь на многочисленную судебную практику в пользу компаний (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от07.11.12А27-14271/2011). Письмо ФНС не опубликовано на сайте службы nalog.ru в разъяснениях, обязательных для применения. Но, как мы выяснили, во многих управлениях не будут спорить с единовременными расходами. Хотя в прошлом году некоторые региональные УФНС считали иначе (письмо УФНС России пог.Москве от04.06.1416–15/054511). Но сейчас, скорее всего, дело не дойдет до суда.

Как списать расходы на переходящие отпускные в бухучете

В бухучете некоторые компании по ошибке отражают отпускные, переходящие на следующий месяц, на счете 97 «Расходы будущих периодов». А в следующем месяце списывают в расходы. Это неверно. Все компании, кроме малых, обязаны создавать резерв на отпуска в бухучете (п. 8 ПБУ 8/2010). А значит, ежемесячно надо рассчитать и начислить сумму резерва. То есть компания спишет расходы быстрее, чем в налоговом учете. Поэтому в учете на дату начисления резерва надо отразить отложенный налоговый актив. Проводки для этих операций следующие:

Дебет 20 (23, 26, 44, 08) Кредит 96

— начислен резерв на отпуска с учетом взносов;

Дебет 09 Кредит 68

— начислен отложенный налоговый актив.

Когда работник уходит в отпуск, эти суммы в расходы текущего месяца включать уже не требуется. Их списывают за счет ранее начисленного резерва. Исключением являются ситуации, когда суммы резерва не хватает. Тогда отпускные списывают в текущие расходы сверх суммы резерва:

Дебет 96 Кредит 70, 69

— начислены отпускные и взносы за счет резерва;

Дебет 68 Кредит 09

— погашен отложенный налоговый актив;

Дебет 20 (23, 26, 44, 08) Кредит 70, 69

— начислены отпускные и взносы сверх суммы резерва;

Дебет 70 Кредит 68

— исчислен и удержан НДФЛ.

Сотрудник ушел в отпуск на две недели – с 23 марта по 5 апреля 2015 года. Компания выдала ему отпускные в размере 25 тыс. рублей до начала отдыха. По мнению ФНС, какую сумму отпускных компания вправе списать в первом квартале?25 000 руб.;16 071,43 руб.Налоговая служба теперь считает, что компания вправе списать все отпускные на дату их выдачи. Не имеет значения, что часть отпуска приходится на следующий период. Значит, компания в первом квартале вправе учесть расходы в сумме 25 тыс. рублей.


Печатная версия
Электронная газета

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка