Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Исключите расхождения между вашей учетной политикой и «1С»

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Некоторые ошибки в платежках позволяют засчитать налог

28 апреля 2016 258 просмотров
Неточности в платежных поручениях могут привести к тому, что вам не засчитают налог или взнос. Однако некоторые ошибки в платежках позволяют зачесть долг.

Как заполнять платежки

Общие правила по оформлению платежек вы найдете в Приложении 1 к Положению Банка России от 19 сентября 2012 г. № 383-П, специальный порядок для налоговых платежей и платежей по взносам — в приложениях 2 и 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н,

С 28 марта 2016 года действуют коррективы в правилах заполнения платежек. Например, уточнено количество символов в ОКТМО, ИНН и КПП.

Какие ошибки в платежках не страшны

Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за ошибок в платежных поручениях на перечисление налогов. За последний год судьи рассмотрели пять дел и все решения приняли в пользу налогоплательщиков.


Печатная версия
Электронная газета

Чаще всего компании ставят в платежках неверные КБК и ОКТМО, особенно при уплате налогов за свои подразделения. Эти реквизиты некритичны, но из-за ошибок платежи попадают в невыясненные, а налоговики их расценивают как недоимку. Доказать, что компания заплатила налог, иногда удается лишь в суде.

Какие аргументы помогли признать налоги уплаченными
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания перечислила НДФЛ за сотрудников подразделения в инспекцию головного офиса из-за ошибочного ОКАТО (сейчас вместо этого кода используется ОКТМО). Инспекторы признали налог неперечисленным. Результат обернулся недоимкой по НДФЛ, пенями и штрафом по статье 123 НК РФ Налог признается уплаченным и при неверном ОКТМО в платежке. Ведь ошибки в ОКАТО (ОКТМО) нет в перечне случаев, при которых налог является неуплаченным (п. 4 ст. 45 НКРФ). К тому же в инспекции головного офиса возникла переплата. Поэтому судьи отменили решение инспекции (постановление от10.11.14Ф05-12543/2014*) Недавно налоговики напомнили, что справки 2-НДФЛ за сотрудников подразделения надо сдавать строго в инспекцию этого обособленного офиса и ставить в них ОКТМО по месту учета подразделения (письмо ФНС России от28.01.15БС-4-11/1208@). Если направить справки не по адресу, возможен штраф 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НКРФ)
Компания заплатила налог на прибыль, но поставила в платежке не тот КБК — коды по налогу в местный бюджет, а не региональный. Причем в местный бюджет налог платить не требовалось. Инспекторы не сообщили компании ни о переплате, ни о недоимке. Затем компания заявила о возврате переплаты. Инспекторы отказали, так как с момента уплаты прошло более трех лет Инспекторы должны сообщать компаниям о переплате из-за неверных КБК. Срок — 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты (п. 3 ст. 78 НКРФ). Судьи подчеркнули, что налоговики этого не сделали. Значит, компания узнала о переплате только по итогам сверки с инспекцией. Три года с момента этой операции не прошло, поэтому инспекторы должны вернуть налог (постановление от30.09.14Ф05-10573/14) Налог поступает в казначейство и при неверном КБК в платежном поручении. Но платеж может попасть в невыясненные, поэтому, если компания обнаружит ошибку, стоит подать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Универсальный образец для уточнения КБК, ОКТМО и других реквизитов см. в 
Компания не получила лицензию на торговлю алкоголем из-за того, что у нее была задолженность по налогам. О долгах ведомство, выдающее лицензии, узнало из инспекции. Причем задолженность возникла из-за того, что у инспекции сменились реквизиты, а компания ставила в платежках старые ИНН, КПП и ОКАТО Инспекция должна сообщать всем компаниям о своих новых реквизитах. Инспекция поменяла реквизиты, а сообщила об этом только в нескольких газетах. Компания не обязана выписывать эти издания. Значит, ее вины в ошибке нет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от24.04.14Ф05-3618/14) Если компания не смогла получить лицензию из-за ошибки инспекции, то можно взыскать с налоговой госпошлину. Недавно одной компании это удалось (постановление от03.12.14Ф05-12587/2014). Цена вопроса немалая, самый дешевый вид лицензии для розничной торговли стоит 65 тыс. рублей в год (подп. 94 п. 1 ст. 333.33 НКРФ)
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

Идеальный образец платежки

Приведем идеальный образец платежки по налогу на прибыль:

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка