Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как учитывать арендные платежи

10 мая 2016 100 просмотров
Покажем, как учитывать арендные платежи в целях налогообложения. Покажем на примере арбитражной практики, когда компаниям не удалось отстоять обоснованность расходов.

Как учитывать арендные платежи при расчете налогов

Аренда за объекты, которые компания использует в производственной деятельности, учитывается при расчете налога на прибыль - подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При упрощенке такие расходы также принимаются (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Вот как учитывать арендные платежи при расчете налогов.

В каких случах возникают споры 

Мы проанализировали арбитражную практику Сибирских округов по спорам об учете расходов на аренду имущества и его содержание. Из восьми споров компании выиграли только два. Инспекторы в Сибири лидируют в спорах. Поэтому если компания решит спорить, то стоит тщательно собрать доказательства реальности сделки.


Печатная версия
Электронная газета
Какие аргументы в пользу расходов и вычетов привели стороны
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания взяла в аренду экскаватор. Налоговики выяснили, что у компании были в собственности еще несколько экскаваторов. Аренду новой техники ревизоры посчитали ненужной и сняли расходы Аренда нового имущества обоснованна, если остальное не годится для работы. Судьи выяснили, что собственные экскаваторы компания использовать не могла: одни вышли из строя, другие не подходили по характеристикам для требуемых работ. Значит, компании нужна была другая техника. Суд признал аренду обоснованной, а расходы и вычеты законными (постановление от 19.02.15 № Ф04-15263/2015*) Безопаснее попросить у арендодателя копию свидетельства о праве собственности на имущество. А если контрагент сам арендует товары, уточнить, вправе ли он сдавать их в субаренду. Иначе налоговики могут признать аренду фиктивной, а доказать обратное получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.11.13 № А27-229/2013)
Компания отремонтировала арендованное помещение, а инспекторы сняли расходы и вычеты по этой операции. Ревизоры сделали вывод, что арендованного помещения вообще не было. Причина — в договоре аренды был отражен адрес, по которому компания деятельность не вела Ошибочный адрес в договоре аренды помещения не основание признавать его ремонт фиктивным. Судьи разобрались, что собственник включил в договор неверный адрес из старого разрешения на строительство. А правильный адрес был в свидетельстве о праве собственности. Ошибку в договоре судьи признали несущественной, поэтому отменили решение инспекции (постановление от 18.12.14 № Ф04-11736/2014) Безопаснее не только проверять реквизиты договора, но и прописать в контракте цель аренды недвижимости. Например, производство продукции или переговоры с контрагентами. Иначе вероятны подозрения в необоснованности аренды, отклонить которые удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.06.12 № А27-9659/2011)
Компания арендовала несколько транспортных средств. Налоговики затребовали документы об их использовании — путевые листы, акты на списание ГСМ и т. д. У компании этих документов не оказалось, поэтому инспекторы обвинили компанию в необоснованной налоговой выгоде и сняли расходы и вычеты по аренде Необходимость аренды транспорта невозможно доказать без документов об его использовании. По словам представителей компании, транспорт она применяла на закрытой базе, где подробности о его использовании не нужны. Но ни единого документа об эксплуатации спорного транспорта не было. Поэтому суд согласился с налоговиками (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.11.14 № А74-385/2014) Безопаснее оформлять путевые листы, даже если компания использует транспорт только на своей территории. Ведь многие инспекторы считают, что без этих документов компания не подтвердит реальность эксплуатации транспорта. Форму путевого листа можно упростить, но без многих реквизитов не обойтись
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Практические советы

Если вы берете имущество в аренду, запаситесь доказательствами того, что оно вам на самом деле необходимо,

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка