Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

6-НДФЛ за 2016 год: конкретные примеры заполнения

23 ноября 62238 просмотров
6-НДФЛ за 2016 год, конкретные примеры заполнения для переходящей зарплаты, отпускных, больничных, премий, суточных, матпомощи, выплат иностранцам и для других выплат.

Заполнение титульного листа в 6-НДФЛ за 2016 год

На титульном листе формы укажите ИНН и КПП вашей организации. Для ИНН предусмотрено 12 ячеек. При заполнении ИНН организации в двух последних ставят прочерки.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывают «000». Если организация сдает исправленный расчет, то здесь отражают номер корректировки («001», «002» и т. д.);

По строке «Период представления (код)» поставьте 34 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ за 2016 год.

Укажите код ИФНС, в которую отчитываетесь, и код по строке «По месту нахождения (учета)». Он объяснит налоговикам, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство компаний должны отразить код:

  • 212 – при сдаче отчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче отчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче отчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 335 – при сдаче отчета по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

6-НДФЛ за  2016 год, конкретные примеры заполнения титульного листа смотрите ниже.6-НДФЛ за 2016 год конкретные примеры заполнения

Заполнение раздела 1 в 6-НДФЛ 2016 год

В разделе 1 «Обобщенные показатели» расчета указывают:

  • по строке 010 – ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняют свой раздел 1);
  • по строке 020  сумму начисленного дохода;
  • по строке 030 – сумму налоговых вычетов;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога;
  • по строке 050 – сумму фиксированного авансового платежа;
  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших доход, начисленный за текущий период;
  • по строке 070 – сумму удержанного налога;
  • по строке 080 – сумму налога, не удержанного налоговым агентом;
  • по строке 090 – сумму НДФЛ, возвращенного налоговым агентом.

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» показывайте сведения только за последний квартал отчетного периода – за 4 квартал 2016 года.

В разделе 2 приводят:

  • по строке 100 – дату фактического получения дохода;
  • по строке 110 – дату, когда налог удержали;
  • по строке 120 – срок, когда по действующим нормам НДФЛ надо перечислить в бюджет;
  • по строке 130 – сумму фактически полученного дохода;
  • по строке 140 – сумму удержанного НДФЛ.

По каждой выплате заполняют свои строки 100-140.

 Пример заполнения разделов 1 и 2 для 6-НДФЛ за 2016 год

В четвертом  квартале 2016 года от компании получили доход 20 физических лиц. Распределение дохода по датам – в таблице. А образец заполнения расчета – ниже.

Дата дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

30.09.2016

Зарплата за сентябрь 2016 г.

830 000

7000

106 990

13

05.10.2016

06.10.2016

30.10.2016

Зарплата за октябрь 2016 г.

817 000

7000

105 300

13

03.11.2016

07.11.2016

21.11.2016

Больничные

10 000

-

1300

13

21.11.2016

30.11.2016

30.11.2016

Зарплата за ноябрь 2016 г.

847 000

7000

109 200

13

05.12.2016

06.12.2016

30.12.2016*

Зарплата за декабрь 2016 г.

852 000

7000

109 850

13

31.12.2016

09.01.2017

30.12.2016*

Премия

844 000

7000

108 810

13

30.12.2016

09.01.2017

*Последние две операции – зарплату за декабрь и премию – бухгалтер отразит в разделе 2 отчета за 1 квартал 2017 года, так как они завершаются в 2017 году.

Как отразить зарплату за декабрь и годовую премию в 6-НДФЛ в 2016 году, смотрите в статье >>

6-НДФЛ за 2016 год: образец заполнения

6-НДФЛ образец заполнения за 2016 год

6-НДФЛ за 2016 год на конкретных примерах

Призы, подарки, матпомощь, необлагаемый лимит по которым считают нарастающим итогом с начала года, отражают в 6-НДФЛ по строке 020 в полной сумме. Необлагаемая НДФЛ сумма — по строке 030 (как вычеты).

Пример
Сотрудник получил от организации подарок стоимостью 6000 руб. От налогообложения освобождены 4000 руб. Поэтому в разделе 1 по строке 020 — 6000 руб., по строке 030 — 4000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ по строке 040 — 260 руб. ((6000 руб. - 4000 руб.) × 13%). В разделе 2 по строке 130 — 6000 руб., а по строке 140 – 260 руб.

Суточные, выходное пособие, необлагаемый лимит по которым считают при каждой выплате, отражают в 6-НДФЛ только в сумме, превышающей нормативы.

Пример
В четвертом квартале сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:
– в октябре. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1200 руб. в день в общей сумме 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 октября;
– в ноябре. Срок командировки – три дня. Суточные выплачены из расчета 1100 руб. в день в общей сумме 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 ноября.

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет сотрудника о командировке, является датой фактического получения доходов в виде суточных.

Норма суточных для целей НДФЛ – 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
– за октябрь – 1500 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 195 руб.;
– за ноябрь – 1200 руб. ((1100 руб. – 700 руб.) × 3 дн.). Сумма НДФЛ – 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются, соответственно, 31 октября и 30 ноября. НДФЛ бухгалтер удержит из ближайших денежных выплат – 3 ноября и 5 декабря.

В расчете 6-НДФЛ за 2016 год сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

Суточные в 6-НДФЛ

Выплаты иностранцу, который в отчетном периоде стал налоговым резидентом. Как только сотрудник станет резидентом в текущем году, перенесите его данные из раздела 1 по ставке 30 процентов в раздел 1 по ставке 13 процентов. В разделе 2 ничего нового не прописывайте. Ведь дополнительных выплат человек не получал и других обязательств по НДФЛ у него не возникло. Излишне удержанный НДФЛ вы будете засчитывать в счет текущих начислений.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев впервые въехал в Россию 29 февраля 2016 года. С 1 апреля 2016 года он работает в ООО «Альфа». Месячный должностной оклад Кондратьева – 80 000 руб. За 9 месяцев 2016 года начислено 480 000 руб., с которых удержали НДФЛ в размере 144 000 руб. (240 000 руб. × 30%).

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев (по ставке 30%) отражены данные:

По состоянию на 31 августа Кондратьев пробыл в России больше 183 дней. До конца года его статус уже не изменится. Налоговая база по доходам Кондратьева за апрель–декабрь 2016 года – 720 000 руб. (80 000 руб. × 9 мес.). Сумма НДФЛ с этих доходов — 93 600 руб. (720 000 руб. × 13%).

Составляя расчет 6-НДФЛ за 2016 год, данные по Кондратьеву отразили в разделе 1 по ставке 13 процентов:

С учетом НДФЛ, удержанного из доходов Кондратьева в первом полугодии, августе у сотрудника сложилась переплата в размере 54 400 руб. (320 000 руб. × 30% – 320 000 руб. × 13%). Поэтому начиная с августа бухгалтер засчитывает излишне удержанные суммы в счет НДФЛ с текущих выплат и не перечисляет в бюджет налог, исчисленный с доходов Кондратьева за август–декабрь.

Премия, выплаченная в середине месяца. В расчете 6-НДФЛ премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Любые премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Пример
15 декабря 2016 года работники ООО "Заря" получили премию за ноябрь. Всего начислено 100 000 руб., НДФЛ — 13 000 руб.  Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год получился таким.

Отпускные по перенесенному из-за болезни отпуску. Допустим, отпускные выплатили в четвертом квартале, а излишнюю сумму отпускных после пересчета зачли в счет больничных и зарплаты в первом квартале. В этом случае в расчете за год должны быть отпускные только за использованные дни отпуска, а НДФЛ уменьшен. Если отчетность уже сдана, необходима уточненка.

Пример
С 19 по 30 декабря 2016 года бухгалтеру предоставлен отпуск. Отпускные за 12 дней — 23 800 руб., НДФЛ — 3094 руб. Деньги выплачены 15 декабря, НДФЛ перечислен 26 декабря. Если не рассматривать другие выплаты, расчет за 2016 год будет таким:

Больничный в 6-НДФЛ

После того как отчет за год месяцев был отправлен, выяснилось, что отпускница болела с 23 по 29 декабря. Неиспользованный отпуск работница попросила перенести. Отпускные и НДФЛ пришлось рассчитать заново. Получилось 11 900 руб. отпускных и 1547 руб.- НДФЛ.

Уточненный расчет 6-НДФЛ за год будет таким

Зачет фиксированного авансового платежа по НДФЛ. В строке 050 раздела 1 указывают сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

Пример
Гражданин Молдавии А.С. Савельев в январе 2016 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение 12 месяцев. Размер фиксированного платежа составил 50 400 руб. (4200 руб. × 12 мес.). 1 апреля 2016 года Савельев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа» с окладом – 20 000 руб. В бухгалтерии организации есть уведомление из ИФНС, которое подтверждает право на уменьшение НДФЛ с доходов Кондратьева на сумму 50 400 руб.

За апрель–декабрь 2016 года Кондратьев получил доход:

Месяц

Доход

Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц

НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)

Апрель

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – 50 400 руб.)

Май

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб.))

Июнь

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Июль

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Август

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Сентябрь

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Октябрь

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Ноябрь

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Декабрь

20 000 руб.

2600 руб. (20 000 руб. × 13%)

0 руб. (2600 руб. – (50 400 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))

Итого

240 000 руб.

31 200 руб.

0 руб.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил эти данные следующим образом:

  •  по строке 020 – 240 000 руб.;
  •  по строке 040 – 31 200 руб.;
  •  по строке 050 – 31 200 руб.

Когда сдавать годовой 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдают ежеквартально (абз. 3 п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Форму за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев надо представить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается.

Срок для годового расчета – 1 апреля следующего года. 6-НДФЛ за 2016 год нужно сдать не позднее 3 апреля 2017 года  (1, 2 апреля – выходные дни).

Скачайте бланк 6-НДФЛ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка