Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Камеральная проверка 6-НДФЛ

12 мая 2016 33574 просмотра
4 мая закончилась отчетная кампания за I квартал и началась камеральная проверка 6-НДФЛ. Что налоговики проверят в расчете в первую очередь?

Когда инспекторы получат отчет, они проверят, нет ли расхождений и несостыковок внутри самой формы. С этого и начнется камеральная проверка 6-НДФЛ. Также налоговики обязательно сверят платежи с начислениями, которые компания указала в 6-НДФЛ. При необходимости контролеры запросят пояснения.

Проверить, нет ли ошибок в вашем 6-НДФЛ, помогут контрольные соотношения – письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852

Камеральная проверка 6-НДФЛ: нестыковки внутри самой формы

Какие соотношения проверить внутри самой формы 6-НДФЛ мы показали в таблице.

Камеральная проверка 6-НДФЛ: что проверят инспекторы в самом расчете

Что проверяют инспекторы

Контрольное соотношение

Вовремя ли компания предоставила отчет. За опоздание инспекторы выпишут штраф в 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки

Дата сдачи расчета на титульном листе <, = установленному сроку представления расчета

Не превышают ли вычеты, которые предоставила компания, начисленный доход

Строка 020 (начисленный доход) >,= строке 030 (налоговые вычеты)

Равен ли исчисленный НДФЛ по строке 040 налоговой базе, умноженной на ставку. Если соотношение не выполняется, то налог рассчитан неверно

Налог из строки 040 = (доход по строке 020 - вычеты по строке 030) х ставка налога из строки 010

Не превышают ли фиксированные авансовые платежи иностранцев на патенте исчисленный налог

Строка 040 (исчисленный налог) >,= строке 050 (фиксированный авансовый платеж)

В расчете могут отличаться суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Это не ошибка. А все потому что иногда даты исчисления и удержания налога приходятся на разные периоды. К примеру с зарплаты за март выданной в апреле исчислить налог нужно в марте, а удержать в апреле.  Поэтому равенство строк 040 (исчисленный НДФЛ) и 070 (удержанный НДФЛ) в контрольных соотношениях не прописано. Значит, камеральная проверка 6-НДФЛ должна пройти без проблем.

Сверка начисленного налога в 6-НДФЛ и фактических платежей

6-НДФЛ ввели, чтобы контролировать, вовремя ли компания перечислила налог. По справкам 2-НДФЛ сделать это невозможно. Ведь в них не ставят даты получения дохода. К тому же 2-НДФЛ сдают только раз в год. А 6-НДФЛ компании формируют ежеквартально.

Сравните удержанный и возвращенный налог из раздела 1 с НДФЛ, перечисленным в бюджет за отчетный период. Должно соблюдаться соотношение:

Строка 070 (удержанный НДФЛ) – строка 090 (возвращенный НДФЛ) = НДФЛ уплаченный в бюджет за отчетный период.

Также камеральная проверка 6-НДФЛ заключается в том, что инспекторы сравнивают дату фактической уплаты НДФЛ со сроком уплаты по правилам НК (строка 120 расчета).  

Если инспекторы найдут расхождения, то попросят пояснения.

Расхождение между 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ

Камеральная проверка годовой 6-НДФЛ включает в себя сравнение расчета со справками 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль. Что именно анализируют инспекторы в трех формах мы показали в таблице ниже.

Что сравнивают инспекторы в 6-НДФЛ, справках 2-НДФЛ и декларации по прибыли

Контрольное соотношение

Доходы

Строка 020 годового 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (сверяйте доходы, налог с которых удерживают по одной и той же ставке)

Дивиденды

Строка 025 годового 6-НДФЛ = сумма доходов с кодом 1010 в 2-НДФЛ + доходы с кодом 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Количество человек, получивших доход

Строка 060 годового 6-НДФЛ = количество справок 2-НДФЛ + количество приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Исчисленный НДФЛ

Строка 040 годового 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» в 2-НДФЛ + сумма строк 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (сверяйте НДФЛ, удержанный по одной и той же ставке)

Неудержанный НДФЛ

Строка 080 годового 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в 2-НДФЛ + сумма строк 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка