Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Почему неверно рассчитаны отпускные

31 мая 2016 6315 просмотров
Сотрудник идет в отпуск с 3 по 19 июня включительно. Зарплату за месяц компания выплачивает не позднее 5-го числа следующего месяца. Определите, в какие сроки компания должна выдать отпускные и зарплату за май, перечислить НДФЛ и взносы.

Как действовал бухгалтер

Отпускные бухгалтер посчитал и выплатил сотруднику 31 мая — за 17 дней отдыха. 5 июня — воскресенье, поэтому срок для зарплаты за май — 3 июня. Но отпускнику он перечислил деньги вместе с отпускными — 31 мая. НДФЛ как с отпускных, так и с зарплаты этого сотрудника за май бухгалтер заплатил в бюджет 1 июня.

Взносы на обе эти выплаты бухгалтер начислил 31 мая, а перечислил 3 июня.

Где ошибся бухгалтер

Бухгалтер допустил две ошибки в отпускных. Найдите их. Нашли? Теперь проверьте себя. 

Разбор ошибок

Ошибка первая: оплатить нужно было 16, а не 17 дней. 12 июня — федеральный праздник (ст. 112 ТК РФ). Этот день не включают в период отпуска и не оплачивают (ст. 120 ТК РФ). Поэтому на период с 3 по 19 июня приходится не 17, а 16 дней отпуска. Как правильно написать заявление на отпуск, чтобы избежать таких проблем.

Срок выплаты бухгалтер определил верно. Это 31 мая, что не позже крайнего срока — три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ , письмо Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1). В том, что в этот день выдали зарплату, ошибки нет — компания не обязана, но вправе выплатить ее отпускнику раньше срока.

Ошибка вторая: НДФЛ с отпускных перечислили с опозданием. Для налога с отпускных действует особый срок уплаты. Перечислить деньги нужно не позднее последнего числа месяца, в котором компания выдала работнику отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Этот порядок надо соблюдать, даже если деньги перечислили в последний день месяца. И не важно, что весь отпуск приходится уже на следующий месяц.

Общее правило, которое требует платить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода, тут не работает. Поэтому бухгалтеру следовало перечислить налог с отпускных не позже 31 мая, а с зарплаты — не позднее 1 июня.

Что касается взносов, то здесь ошибки нет. Начислить их нужно вместе с самими выплатами, а перечислить не позднее 15-го числа следующего месяца (письмо Минтруда России от 17 июня 2015 г. № 17–4/В-298).

Правильное решение 

Сотруднику следовало оплатить 16 дней отпуска, а НДФЛ в бюджет с отпускных нужно было перечислить 31 мая.

Из-за первой ошибки бухгалтер завысил сумму отпускных, НДФЛ и взносов. И одновременно занизил налог на прибыль. А вторая ошибка грозит штрафом по статье 123 Налогового кодекса. Ответственность по этой статье наступает в том числе из-за просрочки с уплатой налога. Размер штрафа — 20 процентов от суммы перечисленного с опозданием налога.

Еще три ошибки в учете и расчете отпускных

  1. В налоговом учете не делят отпускные между месяцами. Это опасно. Для учета отпускных при расчете налога на прибыль важен период, к которому они относятся. Если в отпуск работник идет в июне, как в нашем примере, значит, это расходы июня. Так считают в Минфине (письмо от 12 мая 2015 г. № 03-03-06/27129).
  2. Отражают переходящие отпускные на счете 97«Расходы будущих периодов». Но правила бухучета такого требования не выдвигают. Ведь это текущий, а не будущий расход компании.Как правильно начислить отпускные в бухучете компаний, которые создают и не создают резервы под отпуска
  3. Не включают в расчетный период предыдущий месяц, если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа. Если месяц отработан полностью, его нужно включить в расчетный период. И дата начала отпуска тут не важна. При этом перечислить отпускные нужно в те же сроки — не позднее чем за три дня до начала отпуска.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка