Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

28 марта 367852 просмотра
Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года отразятся на работе всех компаний и ИП. Что поменяется в страховых взносах, налогах, отчетности, пособиях, проверках - в инструкции с комментариями. 

Сначала разберем налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года, которые коснулись компаний и бизнесменов, независимо от системы налогообложения и вида деятельности.

Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП

С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передали ФНС. Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранили. Подробнее — статьи «Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году: таблица», «Чем хороши и опасны для вас новые страховые взносы».

Фиксированные взносы ИП в 2017 году платят с минималки 7500 руб. С июля 2016 года федеральный МРОТ вырос с 6204 до 7500 руб. Поэтому страховые взносы предпринимателей существенно возрасли.

В законе о взносах «на травматизм» прописали как их считать (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Какой по «несчастным» взносам расчетный и отчетный периоды, как посчитать взносы и когда заплатить, указали в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В новых статьях 26.1–26.13 уточнили, как ФСС будет взыскивать недоимку, предоставлять отсрочку (рассрочку), выставлять требования об уплате взносов, начислять пени, возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы.

В 2016 году компании руководствовались правилами из Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.

Класс профессионального риска для взносов на травматизм определяют по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, только если все это изготовлено в России. С августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Подтверждать происхождение товаров нужно будет сертификатами (декларациями) соответствия.

Пени компаний увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка компании превысила 30 календарных дней. При меньшей просрочке пени прежние – 1/300 ключевой ставки. Соответствующие правила из Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ заработают с 1 октября 2017 года. Пени для физических лиц и ИП не выросли.

Страховые взносы

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Правила по страховым взносам содержались в Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34«Страховые взносы»

Платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС

Пенсионные и медицинские взносы компании платили в ПФР. Взносы на соцстрах и травматизм — в ФСС

Перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы надо в ФНС. Отчитываться по этим суммам туда же. Фонды будут проверять отчетность за 2016— 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики

Выросли лимиты по страховым взносам

Предельная база для пенсионных взносов составляла 796 000 руб., для взносов на соцстрах — 718 000 руб. Для медицинских взносов и платежей на травматизм лимита не было

Новые лимиты такие (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255):
— 876 000 руб. — для взносов в ПФР. С зарплаты в пределах этой суммы платите взносы по тарифу 22 процента. Для сверхлимитных выплат — по тарифу 10 процентов;
— 755 000 руб. — для взносов на соцстрах по тарифу 2,9 процента. Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет

Уточнять ошибки в платежках по взносам нужно по-новому

Заявления на уточнение ошибочных платежей надо было подавать в ФСС и ПФР. Платеж разрешалось уточнить, если ошибка не привела к неперечислению взносов в бюджет (ч. 8 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

Заявления на уточнение платежей подавайте в ФНС. Однако уточнить взносы за 2016 год, если их платили по реквизитам фондов, не получится — ни у ФНС, ни у фондов на это нет полномочий

Больше нельзя зачесть взносы между собой

Можно было зачесть переплату по взносам в пределах одного фонда. Например, пенсионные взносы зачесть в медицинские. Или взносы на соцстрах во взносы на травматизм

Переплату по взносам можно зачесть только в пределах этого взноса (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится — у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС)

Применять пониженный тариф по взносам стало сложнее

Компании на упрощенке со льготными видами деятельности могли применять пониженные тарифы по взносам. Но только если доля доходов от льготной деятельности составляла минимум 70 процентов в общих доходах компании (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Применять пониженные тарифы по взносам, как и прежде, вправе компании на упрощенке со льготными видами деятельности. Доля доходов от льготной деятельности не должна быть меньше 70 процентов в общих доходах компании. Но кроме этого теперь нужно, чтобы общая сумма доходов компании за год укладывалась в специальный лимит — 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Если это ограничение превысить, придется пересчитать и доплатить страховые взносы по общему тарифу 30 процентов с начала года

Появились новые КБК по страховым взносам

В 2016 году были отдельные КБК для социальных, пенсионных и медицинских взносов, а также пеней и штрафов. В качестве получателей взносов компании ставили в платежках ПФР и ФСС

Изначально Минфин хотел утвердить единый КБК для всех взносов, которые переходят в ФНС. Но в итоге для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также пеней и штрафов, появились отдельные коды. Используйте их начиная со взносов за январь 2017 года. Для декабрьских взносов чиновники придумали отдельные КБК. Образцы платежек по взносам и все новые КБК. Как поступить, если заплатили взносы по старым реквизитам

Стало опасно опаздывать с подтверждением основной деятельности в ФСС

Фонды и раньше назначали тариф взносов на травматизм исходя из кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс риска. Но тариф можно было отменить в суде, если высокорисковую деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10)

Не подтверждать основной вид деятельности теперь опасно, также как и держать в ЕГРЮЛ запасные коды высокорисковой деятельности. ФСС назначит тариф взносов на травматизм исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Оспорить тариф организация не сможет даже в суде — правило о самом высоком тарифе чиновники закрепили в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713

Больше компаний должны платить взносы с суточных

Не надо было платить страховые взносы с той суммы суточных, которую компания сама установила в локальном акте. Например, в положении о командировках

Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах:
— 700 руб. в командировках по России;
— 2500 руб. в командировках за границу. Аналогичные лимиты действуют и для НДФЛ

Взносы с доходов в натуральной форме надо считать по-новому

Величину базы определяли исходя из цен, которые установили стороны договора

Базу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ)

Выросли фиксированные взносы предпринимателей

В 2016 году предприниматели рассчитывали фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 6204 руб. Общая сумма взносов составляла 23 153,33 руб.:
— в ПФР — 19 356,48 руб. (6204 руб. × 12 × 26%);
— в ФФОМС — 3796,85 руб. (6204 руб. × 12 ×  × 5,1%)

В 2017 году предприниматели рассчитывают фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма взносов составляет 27 990 руб.:
— пенсионные взносы — 23 400 руб. (7500 руб. × 12 × 26%);
— медицинские взносы — 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%)

Надо сообщать в ФНС о подразделениях, которые сами платят зарплату и взносы

О подразделениях, которые самостоятельно выдают зарплату, надо было сообщать в ПФР и ФСС

Головная компания должна сообщать в ФНС по адресу регистрации, что подразделение самостоятельно выдает зарплату и перечисляет страховые взносы (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Обязанность не распространяется на подразделения, которые до 2017 года сами начисляли зарплату

Появился новый единый расчет по взносам для ФНС

Компании сдавали в ПФР форму РСВ-1, в которой показывали пенсионные и медицинские взносы. Сроки сдачи были такие:
— 15-е число второго месяца, следующего за отчетным, — для бумажного расчета;
— 20-е число второго месяца, следующего за отчетным, — для электронного расчета

Форму РСВ-1 отменили. Последний отчет сдавали за 2016 год не позже 15 февраля — на бумаге, 20 февраля — в электронном виде.

За I квартал 2017 года заполняйте уже единый расчет по взносам и сдавайте в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора.

Отчет за I квартал впервые сдадите до 2 мая 2017 года. Сроки отчетности по взносам в 2017 году — в плакате

Появился новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха

Компании сдавали в фонд соцстраха форму 4-ФСС, которая включала в себя социальные взносы и платежи на травматизм. Бумажный и электронный 4-ФСС надо было сдавать не позднее 20-го и 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. За 2016 год отчитались по старой форме 4-ФСС: на бумаге - до 20 января, электронно - до 25 января

Появились новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм

Зачитывать и возвращать взносы на соцстрах и травматизм нужно было по специальным заявлениям из приказа ФСС РФ от 17 февраля 2015 г. № 49

Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из приказа ФСС РФ от 17 ноября 2016 г. № 457. Используйте эти заявления, в том числе если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. Старые формы заявлений применяйте только по взносам на соцстрах, если переплата относится к 2016—2014 годам

Изменился срок для ежемесячного СЗВ-М

СЗВ-М нужно было сдавать в ПФР ежемесячно до 10-го числа

В 2017 году компании продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый — 15-е число каждого месяца. Новый срок распространялся на отчет за декабрь — его сдавали в фонд не позднее 16 января (15-е число — воскресенье)

Писать неверный ИНН физлица стало опасно в любой отчетности по взносам

За ошибочный ИНН в СЗВ-М сотрудники фонда выписывали штраф — 500 руб. за каждого сотрудника в отчете. Но отследить правильность каждого ИНН у сотрудников фонда не было возможности. Поэтому подобные ошибки редко приводили к штрафам

С 2017 года ИНН — обязательный элемент персонифицированного учета. В СЗВ-М показывать этот реквизит не обязательно, но его нужно отражать в новом расчете по взносам в разделе для персучета. Налоговики и ПФР будут сравнивать персональные данные работников в общей базе. У фонда стало больше возможностей проверить правильность ИНН в СЗВ-М и при необходимости выписать компании штраф

Стало опаснее задерживать отчетность и платежи по взносам

За задержку РСВ-1 и 4-ФСС фонды выписывали компаниям штраф — 5 процентов от суммы к уплате, не менее 1000 руб. За опоздание с платежами начисляли пени, могли списать недоимку со счета компании

За опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать компаниям счета. Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 процентов от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). За неуплату взносов будут замораживать нужную сумму на счете компании, а потом списывать ее

ПФР оштрафует, если вместо электронного СЗВ-М сдать бумажный отчет

Если в компании работают 25 человек и более, сдавать СЗВ-М нужно в электронном виде, а не на бумаге. Но в 2016 году за бумажные отчеты ПФР не штрафовал

Компания, в которой работают 25 человек и более, должна сдавать электронный СЗВ-М, а не бумажный. Но теперь за нарушение правил сдачи электронной отчетности ПФР начнет штрафовать на 1000 руб. (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ)

ФНС будет возвращать компаниям расчеты по взносам с ошибками в персучете

Расчет с расхождением персучета и общей суммы взносов невозможно было отправить. Бумажный отчет ПФР принимал, но возвращал компании на доработку. На то, чтобы исправить ошибки, компаниям давали две недели (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н)

Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут компании отчет и потребуют исправить. На это они дадут пять рабочих дней, если расчет электронный, или десять рабочих дней, если расчет бумажный (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если компания успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда компания сдала первичную форму. Если не успеет, то расчет будет считаться представленным с опозданием

За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только компанию, но и директора с главбухом

Для директора или главбуха не было административного штрафа за задержку СЗВ-М, штрафовали только компанию на 500 руб. за каждого человека в отчете

За задержку СЗВ-М действует прежний штраф — 500 руб. за каждого человека в отчете. Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать директора или главного бухгалтера на 300—500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ)

Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке по взносам

ПФР и ФСС были вправе требовать у компаний на камералках документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ, письмо Минтруда России от 21 января 2016 г. № 17-3/ООГ-22)

Перечень документов и информации, которую налоговики вправе запросить на камералке по взносам, теперь ограничен (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Подобные запросы будут получать компании, которые:
— отразили в расчете необлагаемые суммы;
— применяют пониженные тарифы взносов

Нужно по-новому просить у чиновников разъяснений по взносам

На запросы компаний и предпринимателей о страховых взносах отвечали Минтруд, ПФР и ФСС

За разъяснениями о взносах обращайтесь в Минфин или ФНС. Письма, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять, если они не противоречат Налоговому кодексу. Насчет необлагаемых выплат в 2017 году можете пользоваться и старыми разъяснениями Минтруда (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 № 03-04-12/67082)

Ставки по налогу на прибыль изменились. Налог на прибыль в федеральный бюджет теперь платят по ставке 3 процента, по ставке 17 процентов — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменился (ранее федеральный бюджет получал 2 процента налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18 процентов).

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно списать. Работники и соискатели могут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он может учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ.

Классификаторы. С 2017 года утратил силу ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для вмененки. Вместо этого классификатора утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам (распоряжение Правительство РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). По ним же нужно определять виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым нулевая ставка налога при патентной системе (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2017 года применяют новый классификатор по основным средствам ОК 013-2014 (СНС 2008). А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов прежнего и нового классификаторов.

КБК - 2017 тоже новые. Обновились коды по страховым взносам. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний появился отдельный код - 182 1 01 01080 01 1000 110. Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечисляют на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки). Подробнее — статья «КБК на 2017 год изменения».

Налоги за организацию могут заплатить ее учредители, руководство и контрагенты. Налоги граждан — другие граждане. Ранее статья 45 Налогового кодекса РФ этого не позволяла. Все изменила поправка в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Резерв по сомнительным долгам за первый квартал, полугодие или 9 месяцев ограничен 10 процентами от выручки за предыдущий год или 10 процентами от выручки за текущий отчетный период. Взять можно большую из величин. Лимит резерва по итогам года прежний — 10 процентов от годовой выручки.

Убытки прошлых лет списыют по новым правилам. Налоговую базу по прибыли позволяют снижать не больше, чем на 50 процентов. В то же время переносить убыток можно будет без временных органичений (любое количество лет). В 2016 году убытки прошлых лет могли обнулить базу по налогу на прибыль. Но переносить их можно было не дольше 10 лет с момента возникновения.

Для участников региональных инвестиционных проектов снизились ставки по налогу на прибыль: в федеральный бюджет – 0 процентов, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 процентов (конкретную ставку устанавливают регионы). Основание — статья 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.

Предельные проценты по контролируемой задолженности не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).

Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 Налогового кодекса РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно, в статье 246.2 — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в статье 25.15 Налогового кодекса.

Налог на прибыль

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Компании устанавливали сроки полезного использования основных средств по классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1

С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв.приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если компания вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации

Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам

Компании платили 2 процента налога на прибыль в федеральный бюджет и 18 процентов — в региональный. Регионы могли снизить свою ставку налога максимум до 13,5 процента

В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный — 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента. Такой порядок будет действовать в 2017—2020 годах

Признавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими частями

Компании могли уменьшить налоговую базу на прошлые убытки без ограничений по сумме. Но делать это можно было только в течение 10 лет после года, в котором эти убытки появились

Компания вправе списать убыток только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Такое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Но 10-летний срок признания убытков отменили (п. 2 ст. 283 НК РФ)

Лимит для резерва по сомнительным долгам увеличили

Для резерва по сомнительным долгам действовал лимит — 10 процентов от выручки текущего периода

Резерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм: 10 процентов выручки за этот период и 10 процентов выручки за прошлый год. По итогам года лимит прежний — 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Запретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки

Компания имела право считать резерв по сомнительным долгам исходя из всей суммы дебиторки, даже если перед этим контрагентом была встречная кредиторка (письмо ФНС России от 24 декабря 2013 г. № СА-4-7/23263постановление Президиума ВАС РФ от 19 марта 2013 г. № 13598/12)

Если у компании есть встречная кредиторская задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считается дебиторка только в той части, которая превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ)

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме

Компании отчитывались по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. В новом бланке ввели строки для торгового сбора

Можно списать расходы на экзамен по профстандарту

В Налоговом кодексе не были предусмотрены расходы на независимую оценку квалификации

В перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников. Списать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации. И оценку квалификации проходят работники, с которыми компания заключила трудовой договор (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ)

Как иностранные интернет-компании должны платить НДС с услуг физлицам, прописали в НК РФ. А также  как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).

Заявление о налоговом мониторинге автоматически причислит организацию к крупнейшими налогоплательщикам (приказ ФНС от 26 октября 2016 г. № ММВ-7-2/582). В 2017 году это компании, у которых сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2015 год – не меньше 300 млн руб.; и доходы, и стоимость активов по данным отчетности за 2015 год – от 3 млрд руб.

НДС

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Бухгалтер мог выбирать, какие пояснения о декларации по НДС сдать налоговикам — бумажные или электронные

Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Поручительства и гарантии не облагаются НДС

НДС не облагались только банковские гарантии. Если гарантию или поручительство выдавала обычная организация, то на вознаграждение за эту услугу нужно было начислять НДС (письмо Минфина России от 15 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/21721)

Компания не должна начислять НДС на вознаграждение за выдачу поручительств или гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Со стоимости электронных услуг иностранных компаний нужно удерживать НДС

Электронные услуги через интернет иностранных продавцов не облагались НДС

Компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, должны удерживать НДС (п. 910 ст. 174.2 НК РФ). Также налоговыми агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, контенту, электронным торговым площадкам и т. д.

Налог на имущество юридических лиц с кадастровой стоимости недвижимости должны платить в еще большем количестве регионов. Например, в Брянской и Мурманской областях. В 2016 году — компании из 62 регионов. Также есть регионы, где ставка по налогу с кадастровой стоимости выросла по сравнению с 2016 годом.

Налог на имущество физлиц вырос в новых регионах за счет перехода на расчет с кадастровой стоимости. С 1 января 2017 года инспекторы будут считать налог на квартиры, дачи и гаражи с их кадастровой стоимости. В списке, к примеру, Краснодарский край, Тамбовская и Астраханская области, Республика Карелия. Впервые заплатить повышенный налог жители этих регионов должны будут в 2018 году по итогам 2017-го. Полный список регионов для юридических лицПолный список регионов для физических лиц.

В 2016 году в 49 регионах владельцам квартир, дач и гаражей считали личный налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. В остальных регионах инспекторы считали налог с инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физлиц с инвентаризационной стоимости тоже вырос. При расчете личного налога на имущество инспекторы умножали инвентаризационную стоимость квартир, дач и гаражей на коэффициент-дефлятор 1,329.

Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получать на работе. Но только если наниматель сам удерживал из зарплаты взносы и перечислял их в страховую компанию (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 403-ФЗ).

НДФЛ

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

В перечне доходов, освобожденных от НДФЛ, не было оплаты экзаменов на соответствие профстандарту

Если ваша компания оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ)

Не надо удерживать НДФЛ с бонусов и баллов, которые получают покупатели

Бонусы и баллы для покупателей в рамках программ лояльности не упоминались в перечне освобожденных от НДФЛ. Налоговики требовали, чтобы продавец считал налог с этих сумм и сообщал в инспекцию о невозможности удержать его у покупателя

Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям — физическим лицам. Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов — тоже. Их включили в перечень необлагаемых (п. 68 ст. 217 НК РФ)

По заявлению работника компания обязана предоставить ему социальный вычет на добровольное страхование жизни

Вычет по расходам на добровольную страховку можно было получить только в инспекции

У работодателя в 2017 году сотрудник вправе получить социальный вычет по договорам добровольного страхования жизни (п. 2 ст. 219 НК РФ). При желании можно, как и прежде, обратиться за вычетом в инспекцию. Максимальная сумма вычета — 120 000 руб. за год. Это одинаковая величина для всех видов соцвычетов. Ее размер не менялся

Появился социальный вычет по экзаменам на соответствие профстандарту

В перечне социальных вычетов по НДФЛ не упоминался вычет в сумме расходов на экзамен по профстандарту

Бухгалтер, который оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ на эту сумму. Это касается и любого другого работника. За вычетом надо идти в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ)

Изменения с 2017 года по отчетности

РСВ-1 и 4-ФСС заменили новыми расчетами. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдавайте в ИФНС на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Взносы на травматизм укажите в новом расчете 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381.

СЗВ-М сдают позже — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (подп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Прежний срок –10-е число. В законе четко прописали, исполнителей по каким гражданско-правовым договорам нужно влючать в отчет.

Бухгалтера будут штрафовать за персотчетность и сведения по пособиям. Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб. Такие же штрафы, если в ФСС не представлены сведения по больничным, дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами, социальным пособиям на погребение и услугам на погребение по гарантированному перечню. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ.

Декларацию по налогу на прибыль в 2017 году надо сдать по обновленной форме (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Появилась возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

Декларацию по ЕНВД (с отчета за I квартал 2017 года) сдавайте на бланках, измененных приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/574. В форме уточнили алгоритм расчета единого налога, изменили штрихкоды. Главным образом потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД  с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя, а не только на взносы за сотрудников.

Декларация по НДС (с отчетности за I квартал 2017 года) сдавайте по форме, измененной приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696. Бланк привели в соответствие с действующим законодательством.

Декларация по транспортному налогу с отчетности за 2017 год сдается на новых бланках. Форма утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 № ММВ-7-21/668. Появились строки для вычета, который применяют плательщики взносов в систему «Платон» (владельцы транспортных средств массой свыше 12 т), дата регистрации и снятия с учета транспортного средства, год выпуска.

Новая форма статотчетности для малых предприятий. Малые предприятия должны отчитаться за 2016 год по новой форме № ТЗВ-МП (приказ Росстата от 29 июля 2016 г. № 373).  Отчет нужно сдать до 1 апреля 2017 года.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ).  Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).

3-НДФЛ за 2016 год нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552). В отчетности новые штрих-коды, раздел 2, листы Б, Д2, Е1, З, Ж, И.

4-НДФЛ предприниматели на общей системе, возможно, будут сдавать по новой форме. ФНС России планировали поменять отчетность к февралю 2017 года. И все из-за Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ, который позволяет отказаться от печати. Соответствующее сообщение чиновники разместили на regulation.gov.ru.

Торговый сбор

Увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

В 2016 году ставка торгового сбора для таких компаний не могла превышать 634,70 руб. (550 руб. × 1,154) на 1 кв. м с учетом коэффициента 1,154

Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237. За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,237)

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года

Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 112,5 млн. руб. Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 150 млн. руб.

Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году — 79,74 млн. руб. До 2021 года оба лимита — 112,5 млн. руб. и 150 млн. руб — индексировать не будут.

Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб. Подробнее — статьи «О новых лимитах и других поправках для упрощенки», «Лимит доходов УСН 2017».

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

Фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД могут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов. Раньше ИП-работодатели уменьшали ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывают только ИП-одиночки.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., стали называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке могут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

Уплата ЕСХН. Больше компаний и ИП могут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применяют сельхозтоваропроизводители – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. А с 2017 года еще и те, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводителям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

Новая книга учета доходов и расходов на УСН утверждена приказом Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н. Этот бланк с дополнительным разделом для торгового сбора обязателен с 2018 года. Но применять его можно досрочно.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2017 году чиновники менять не стали. Его оставили на уровне 1,798. Это означает, что налоговая нагрузка на этом спецрежиме не выросла. Ведь на этот коэффициент компании умножают базовую доходность. И если бы он вырос, то увеличился бы ЕНВД к уплате в 2017 году.

Спецрежимы

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Компания имела право применять упрощенку до тех пор, пока ее доходы с начала года укладывались в 79 740 000 руб.

Компания имеет право оставаться на упрощенке весь 2017 год, если ее доходы не превысят 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Лимит стоимости основных средств для упрощенки вырос в 1,5 раза

Применять упрощенку имела право компания, у которой остаточная стоимость основных средств составляет максимум 100 млн руб.

В 2017 году применять упрощенку может компания, у которой остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. на 1 января и все остальные дни 2017 года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Чиновники непонятно зачем утвердили новый коэффициент-дефлятор для упрощенки

Базовые лимиты доходов по упрощенке нужно было умножать на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он был равен 1,329. Поэтому в 2016 году упрощенку можно было применять до тех пор, пока доходы с начала года не превысили 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). А перейти на этот спецрежим с 2017 года могли компании, у которых доход за 9 месяцев 2016 года составлял максимум 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329).

На 2017 год коэффициент-дефлятор для упрощенки равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698). Но лимиты на него умножать не нужно. Индексацию приостановили до 1 января 2021 года

Для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оставили один КБК вместо двух

Компании на объекте «доходы минус расходы» платили минимальный налог на отдельный КБК — 182 1 05 01050 01 1000 110

Минимальный налог за 2016 год надо перечислять на тот же КБК, что и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110

Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме

В декларации не было места для торгового сбора и пониженных налоговых ставок

Появился новый подраздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». В декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку для объекта «доходы», а не только 6 процентов (приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). Сдать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года.

Увеличились ставки по упрощенке в Крыму

В 2015—2016 годах компании на упрощенке в Крыму платили налог на объекте «доходы» по ставке 3 процента, а на объекте «доходы минус расходы» — по ставке 7 процентов

На 2017—2021 годы власти Крыма подняли ставку для объекта «доходы» до 4 процентов. Для объекта «доходы минус расходы»  — до 10 процентов (Закон Республики Крым от 26 октября 2016 г. № 293-ЗРК/2016)

Надо по новому перечню услуг определять, вправе ли предприниматели применять нулевую ставку по упрощенке

Предприниматели на упрощенке ориентировались на ОКУН, если надо было определить, вправе ли они применять нулевую налоговую ставку

При определении видов деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка 0 процентов, предприниматели на упрощенке должны ориентироваться на новый правительственный перечень.

Предприниматели могут без риска уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на сверхлимитные взносы

Чиновники запрещали уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели платят за себя с доходов свыше 300 000 руб.

Предприниматель вправе уменьшить налог на упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 процент, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе появилась четкая норма, которая разрешает предпринимателям так поступить (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Бизнесмены на вмененке могут уменьшать налог на взносы за себя, даже если у них есть работники

Бизнесмены с работниками уменьшали ЕНВД только на взносы, которые платили за сотрудников

Предприниматели с наемными работниками могут снижать ЕНВД на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но лимит сохранился. Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Появилась льгота для компаний на спецрежимах — владельцев большегрузов

Компании на спецрежимах не имели право уменьшать транспортный налог на дорожный сбор

Владельцы фур на упрощенке и вмененке могут уменьшить транспортный налог на дорожный сбор

ЕНВД на 2017 год повышать не стали

Для расчета ЕНВД коэффициент К1 в 2015 и  2016 году был равен 1,798. Его устанавливали каждый год в Минэкономразвития России

Коэффициент К1, как и раньше, равен 1,798 (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ)

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года надо сдать по новой форме

В декларации нельзя было уменьшить налог на личные страховые взносы предпринимателя. Можно было показать налог только с учетом взносов, перечисленных за работников

В декларации можно посчитать налог с учетом взносов предпринимателя и за себя, и за работников. Изменения в форму и порядок ее заполнения внес приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574

На вмененку можно переводить бытовые услуги, которые вошли в новый перечень

Перечень бытовых услуг населению брали из классификатора ОКУН ОК 002-93. А местные власти устанавливали, какие именно бытовые услуги из ОКУН подпадают под ЕНВД

С 2017 года классификатор ОКУН не действует. Бизнесменам надо применять новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Какие услуги можно будет перевести на ЕНВД, уточнили в Правительстве РФ (распоряжение от 24 ноября 2016 г. № 2496-р).

Изменения с 2017 года...

...по пособиям ФСС

Для возмещения пособий из ФСС отчетность не понадобится. Наряду с первичными документами с 2017 года понадобится письменное заявление по форме, которую привел ФСС России в письме от 7 декабря 2016 № 02-09-11/04-03-27029, и два приложения - справка-расчет (приложение 1) и расшифровка расходов.

Пособия напрямую из ФСС на 1 января 2017 года будут выплачивать в 20 российских регионах. С июля 2017 года к ним присоединятся Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область.

Пособия

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Для расчета пособий бухгалтеры брали заработок сотрудника за 2014 и 2015 годы

Для расчета пособий надо брать заработок сотрудника за 2015 и 2016 годы

Заработок для декретных и детских надо делить на 731 день

При расчете декретных и детских заработок за два года делили на 730 дней (365 + 365). Из них предварительно вычитали исключаемые периоды: болезнь, декрет, отпуск по уходу за ребенком

2016 год в расчетном периоде — високосный. Поэтому заработок для детских и декретных надо делить на 731 день (365 + 366). Правило об исключаемых периодах осталось. Из 731 дня надо вычесть дни болезни, декрета и отпуска по уходу за ребенком, которые пришлись на 2015 и 2016 годы

Увеличился максимальный заработок для расчета пособий

В заработок за два года можно было включить выплаты за 2014 год в пределах 624 000 руб. и за 2015 год в пределах 670 000 руб.

Максимальный заработок за 2015 год, который можно учесть при расчете пособий,— 670 000 руб. А за 2016 год — 718 000 руб.

Вырос максимальный средний дневной заработок

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составлял 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730).

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб) : 730).

Выросли максимальные детские и декретные пособия

Пособие по беременности и родам составляло максимум 248 164 руб. (1772,6 руб.  × 140 дн.), а ежемесячное пособие по уходу за ребенком максимум 21 554,82 руб. (1772,60 руб. × 30,4 дн. × 40%)

Максимальное пособие по беременности и родам составляет 266 191,8 руб. (1901,37 руб.  × 140 дн.). Максимальное пособие по уходу за ребенком — 23 120,66 руб. (1901,37 руб. × 30,4 дн. × 40%)

Чтобы возместить пособие из ФСС, нужен новый документ — справка-расчет

В перечень документов для возмещения пособий входили:
— заявление;
— расчет 4-ФСС;
— документы, подтверждающие расходы (листки нетрудоспособности, заявления на отпуск по уходу за ребенком, справки и т. д.)

Чтобы возместить пособие, начисленное после 1 января 2017 года, подайте в ФСС (приказ Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н):
— заявление;
— справку-расчет;
— документы, подтверждающие расходы.

ФСС будет штрафовать за непредставление документов и информации о пособиях

Штрафа за опоздание с документами и их непредставление не было. Компаниям, которые приносили не все документы, ФСС отказывался возмещать расходы

ФСС вправе оштрафовать директора или главбуха компании, если не получит документы и сведения по:  
— больничным пособиям;  
— четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;  
— социальному пособию на погребение;  
— стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню. Штраф составит от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ)

... по проверкам

Камералки по НДС. С 1 января 2017 года компании могут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвержден приказом ФНС России от 16 декабря 2016 № ММВ-7-15/682. Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет.

Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение пяти рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф — 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб. Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Досудебный порядок решения споров по страховым взносам в ФНС. На страховые взносы в ФНС распространили обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции — региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

По проверкам взносов «на травматизм» появились свои правила. В Законе № 125-ФЗ теперь новые статьи 26.14–26.21. А в них — о том, как должны проходить камеральные и выездные проверки, оформляться результаты ревизий и обжаловаться действия сотрудников ФСС.

Понятие «контролируемая задолженность» изменилось (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ). Таковой теперь считают задолженность по долговым обязательствам:

  • перед иностранной взаимозависимой организацией;
  • перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
  • по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

Признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах смогут только судьи.

Проверки

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Налоговики не имели права штрафовать компанию, которая на камералке декларации не представила пояснения или опоздала с ними

Компанию, которая не представила пояснения в срок, налоговики вправе оштрафовать на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ)

Больше сведений о компаниях и физических лицах теперь не являются налоговой тайной

В перечне общедоступных сведений было 11 пунктов. Например, долги по налогам, среднесписочная численность, налоговые штрафы (ст. 102 НК РФ)

В перечень общедоступных сведений, которые не являются налоговой тайной, добавили:
— уплаченные взносы, долги по ним, пени и штрафы;
— информацию о постановке физического лица на налоговый учет;
— информацию о постановке иностранной компании на налоговый учет. Когда эти сведения появятся на сайте ФНС России

... по кассовым аппаратам

С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели. С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не могут и должны купить электронную ККТ. А в июле 2017 года — все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте. Подробнее — статья «Закон об онлайн-кассах с 2017 года».

Регистрация

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

При постановке на учет налоговики выдавали компании свидетельство о государственной регистрации по форме Р51003. Предпринимателю — по форме Р61003

Вместо свидетельств налоговики выдают вновь зарегистрированным компаниям листы записи из ЕГРЮЛ по форме Р50007. Предпринимателям — листы записи из ЕГРИП по форме Р60009

... по кадрам

Кадровый учет микропредприятий упростился. Минтруд разработал типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание — статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).

Новые требования к рабочим местам. С 2017 года начали действовать новые правила и нормативы к рабочим местам: к микроклимату, освещению, уровню шума и т.д.  (СанПиН 2.2.4.3359-16) – постановление Главного санитарного врача РФ от 21 июня 2016 г. № 81. Некоторые СанПиНы утратили силу.

Трудовые отношения

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

В законе не было единых правил и требований по оценке профессиональной квалификации работников

С 1 января 2017 года начала работать система независимой оценки квалификации. Бухгалтеры и другие работники вправе сдать экзамен на соответствие профстандарту в центре оценки квалификации (ЦОК). Оплатить экзамен может сам работник или его работодатель. ЦОК выдаст свидетельство об успешной сдаче экзамена и внесет его реквизиты в специальный реестр (федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ и № 239- ФЗ)

Микропредприятия могут оформлять меньше кадровых документов

Микропредприятия вели кадровый учет по тем же правилам, что и все другие компании: утверждали локальные акты, заключали трудовые договоры

Микрокомпания вправе отказаться от локальных кадровых документов, если подпишет с работниками типовые трудовые договоры (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ). Например, можно не утверждать положения об оплате труда и премировании, правила внутреннего трудового распорядка

Важно!
Какие поправки к 2017 году принять не успели

1. За неуплату страховых взносов введут уголовную отвественность, если недоимка превышает крупный или особо крупный размер. Соответствующий законопроект (№ 927133-6) Госдума рассмотрела во втором чтении и отправила на доработку.

2. Уточненку с налогом к уменьшению можно будет подать в течение трех лет. Такой законопроект подготовил Минфин и опубликовал на портале regulation.gov.ru. Налоговая база не будет пересчитываться, если прошло больше  трех лет со дня переплаты по налогу. Сейчас такого ограничения в НК РФ нет. Но по истечении трех лет деньги возвращают только через суд.

3. НДС по ставке 10 процентов будут платить чаще. В перечень товаров, облагаемых НДС по этому тарифу (подп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ) могут добавить плодовые, ягодные культуры и виноград. Соответствующий законопроект (№ 19842-7) уже внесли в Госдуму.

4. Изменится форма счета-фактуры. Появится графа – 1а «Код вида товара». Здесь компании, которые вывозят товары в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению, будут указывать код товара по товарной номенклатуре, а остальные ставить прочерк. Графу 11, в которой ставят номер таможенной декларации переименуют в «Регистрационный номер таможенной декларации». Проект поправок — на regulation.gov.ru.

5. Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с 2015 года.

6. Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.

7. Платежи по системе «Платон» за проезд большегрузов удвоятся с 15 апреля 2017 года. Такое решение приняли в Правительстве – постановление от 31 января 2017 г. № 120. Эти платежи уменьшают транспортный налог.

8. Копии для ИФНС станут унифицированными. ФНС разработала новые правила, по которым нужно заверять копии для инспекции. Проект опубликован на портале regulation.gov.ru. Сейчас каждая инспекция предъявляет свои требования к копиям.

9. Новые формы для выездных проверок опубликованы на regulation.gov.ru. ФНС планирует обновить требование о предоставлении  пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган, решение о проведении выездной проверки, справку о проведенной проверке и еще 35 форм.

10. Отчетность аудиторов о подозрительных сделках клиентов. Аудиторы должны будут сообщать о подозрительных сделках клиентов  в Росфиннмониторинг. Ведомство разместило такой проект на портале regulation.gov.ru.

11. От проверок МЧС освободят малый и средний бизнес и многие объекты экономики. Для этого собственник должен составить и зарегистрировать декларацию на соответствие его компании требованиям пожарной безопасности. Законопроект № 1080143-6 с такими изменениями Госдума приняла в первом чтении.

12. Индексация зарплаты может статьи обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.

13. Выплату премий будет регулировать специальные нормы. Проект поправок в статью 136 Трудового кодекса опубликован на regulation.gov.ru (№ 55883). Согласно этому документу, сроки выплаты премий устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

14. Компании смогут проводить внутренний контроль, чтобы проверить соответствует ли их работа требованиям ТК РФ.Проект с такой поправкой готовит Минтруд. Еще одно планируемое изменение – работодатель сможет инициировать свою проверку трудовой инспекцией.

15. Электронные больничные появятся уже в 2017 году. Пособия по таким документам соцстрах также будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

16. Компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступят с 1 января 2017 года.

Дорогой коллега, для Вас квартал в подарок!
Дополнительные 6 номеров «Главбуха» со всеми изменениями следующего года и годовой отчетностью вы получаете бесплатно.

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка