Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Уточненная декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения

1 июня 2016 8121 просмотр
Давайте разберемся, в каких случаях уточненную декларация по НДС лучше представить, а когда это не нужно. И покажем, какой должна быть уточненная декларация по НДС в 2016 году (пример заполнения).

Уточненная декларация по НДС в 2016 году: когда сдавать

Не каждая ошибка в декларации по НДС — повод для уточненки. Лишняя уточненная декларация может запутать инспектров и только навредить.

Ситуации, в которых уточненую декларацию по НДС действительно необходимо представить, смотрите в таблице (ниже).

Когда уточненная декларация по НДС в 2016 году нужна

В чем ошибка

Как исправить

Занизили налоговую базу или завысили вычет НДС

Сдайте уточненку за период, в котором компания занизила налоговую базу или завысила вычет. Но предварительно доплатите налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Занизили вычет НДС с авансов

Безопаснее сдать уточненку. Минфин не разрешает переносить вычеты НДС с авансов (письмо от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290). По закону ошибки, которые приводят к переплате налога, можно исправлять в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НК РФ). Но это касается ошибок в налоговой базе. А вычеты уменьшают не ее, а сам налог (п. 1 ст. 171 НК РФ, определение Верховного суда РФ от 28 августа 2014 г. по делу № 306-ЭС14-631, А55-15433/2013).

Занизили входной НДС по товарам

Уточненка необязательна. Вычет можно заявить в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Завысили налоговую базу

Безопаснее сдать уточненку, если компания хочет зачесть или вернуть переплату. Налоговый кодекс разрешает исправлять такую ошибку текущим периодом, но это рискованно. Одни судьи позволяют так поступать (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 марта 2016 г. № Ф05-1387/2016). Другие — нет (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 марта 2015 г. № 09АП-2193/2015-АК). Заявлять излишне начисленный НДС в текущем периоде как вычет тоже опасно. Судьи часто такие вычеты снимают (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 октября 2015 г. № Ф09-6985/15).

Как исправлять ошибки в декларации по НДС, нигде не сказано.  Что советуют налоговики, — в статье «Уточненка по НДС к уменьшению и не только: досадные ошибки».

Образец того, какой должна быть уточненная декларация по НДС в 2016 году (пример заполнения), — в следующем разделе.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Уточненная декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения

Уточненная декларация по НДС в 2016 году (пример заполнения) может быть такой.

Пример. Покупатель в октябре 2015 года приобрел товары. Стоимость товаров составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В декларации за IV квартал 2015 года бухгалтер заявил вычет частично — на сумму 45 000 руб. В декларации за I квартал 2016 года бухгалтер заявил вычет по этому счету-фактуре — 55 000 руб.

Налоговики запросили пояснения (см. ниже). Бухгалтер увидел, что заявил вычет НДС в двух кварталах и завысил его сумму на 10 000 руб. (45 000 + 55 000 – 90 000). В дополнительном листе книги покупок за I квартал бухгалтер аннулировал запись по счету-фактуре. А затем зарегистрировал его с правильными показателями: в графе 16 — налог 45 000 руб. В уточненку бухгалтер включил приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения он указал значение 0. В разделах 8 и 9 в строке 001 бухгалтер указал 1.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка