Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4

Изменения УСН в 2017 году

16 января 37432 просмотра
Изменения УСН в 2017 году значительны. Главные поправки: лимит доходов увеличили в два с половиной раза, а допустимую стоимость основных средств – в полтора раза.

Главные изменения УСН в 2017 году:

– новые лимиты доходов и основных средств;

– отчитываться за 2016 год надо по новой декларации;

– минимальный и обычный налог на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" нужно платить на один КБК.

Есть и другие важные поправки. Например, теперь предприниматели без риска могут уменьшать налог по упрощенке на сверхлимитные взносы, а компании на объекте "доходы минус расходы" вправе списать расходы на независимую оценку квалификации работников.  Все изменения - в таблице ниже. Ключевые поправки обсудим подробнее.

Таблица с изменениями по УСН в 2017 году

Как было в 2016 году

Как стало в 2017 году

Компания имела право применять упрощенку до тех пор, пока ее доходы с начала года укладывались в 79 740 000 руб.

Компания имеет право оставаться на упрощенке весь 2017 год, если ее доходы не превысят 150 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Лимит стоимости основных средств для упрощенки вырос в 1,5 раза

Применять упрощенку имела право компания, у которой остаточная стоимость основных средств составляет максимум 100 млн руб.

В 2017 году применять упрощенку может компания, у которой остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. на 1 января и все остальные дни 2017 года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Чиновники непонятно зачем утвердили новый коэффициент-дефлятор для упрощенки

Базовые лимиты доходов по упрощенке нужно было умножать на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он был равен 1,329. Поэтому в 2016 году упрощенку можно было применять до тех пор, пока доходы с начала года не превысили 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). А перейти на этот спецрежим с 2017 года могли компании, у которых доход за 9 месяцев 2016 года составлял максимум 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329).

На 2017 год коэффициент-дефлятор для упрощенки равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698). Но лимиты на него умножать не нужно. Индексацию приостановили до 1 января 2021 года

Для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оставили один КБК вместо двух

Компании на объекте «доходы минус расходы» платили минимальный налог на отдельный КБК — 182 1 05 01050 01 1000 110

Минимальный налог за 2016 год надо перечислять на тот же КБК, что и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110

Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме

В декларации не было места для торгового сбора и пониженных налоговых ставок

Появился новый подраздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». В декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку для объекта «доходы», а не только 6 процентов (приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). Сдать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года. Как ее заполнить, читайте в журнале «Главбух» № 3, 2017.

Увеличились ставки по упрощенке в Крыму

В 2015—2016 годах компании на упрощенке в Крыму платили налог на объекте «доходы» по ставке 3 процента, а на объекте «доходы минус расходы» — по ставке 7 процентов

На 2017—2021 годы власти Крыма подняли ставку для объекта «доходы» до 4 процентов. Для объекта «доходы минус расходы»  — до 10 процентов (Закон Республики Крым от 26 октября 2016 г. № 293-ЗРК/2016)

Надо по новому перечню услуг определять, вправе ли предприниматели применять нулевую ставку по упрощенке

Предприниматели на упрощенке ориентировались на ОКУН, если надо было определить, вправе ли они применять нулевую налоговую ставку

При определении видов деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка 0 процентов, предприниматели на упрощенке должны ориентироваться на новый правительственный перечень. Подробнее об этом читайте в новой рубрике «Большая разница»

Предприниматели могут без риска уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на сверхлимитные взносы

Чиновники запрещали уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели платят за себя с доходов свыше 300 000 руб.

Предприниматель вправе уменьшить налог на упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 процент, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе появилась четкая норма, которая разрешает предпринимателям так поступить (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Новые лимиты по доходам и основным средствам

С 2017 года на УСН смогут работать еще больше компаний и предпринимателей. Федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ и от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ повысили лимиты по доходам и стоимости имущества.

Доходы для перехода на спецрежим

Работать на упрощенной системе налогообложения смогут компании и индивидуальные предпринимали, если за 9 месяцев предыдущего года их доходы — не больше 112 500 000 руб. Это правило заработает с 1 января 2017 года (то есть воспользоваться им смогут те компании, что планируют перейти на УСН в 2018 году). Индексировать этот лимит не будут до 2020 года.

Чтобы узнать, укладываются ли доходы в лимит, нужно взять выручку от реализации и внереализационные доходы (НДС и акцизы не учитываются). Компании, которые совмещают общую систему с уплатой ЕНВД, при расчете лимита не принимают во внимание:

  • вмененные доходы;
  • прибыль контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам.

Пример. Как рассчитать лимит для перехода на УСН в 2017 году
ООО «Заря» торгует оптом и в розницу (по рознице — плательщик ЕНВД). Выручка от реализации за девять месяцев 2016 года без учета НДС — 65 000 000 руб., в том числе розничная — 10 000 000 руб. Внереализационные доходы за этот период — 2 000 000 руб.

В данном случае для перехода на УСН смотрят доходы от оптовой торговли и внереализационные доходы. Их общая сумма — 57 000 000 руб. (65 000 000 - 10 000 000 + 2 000 000) — позволяет компании перейти на упрощенную систему с 2017 года.

Доходы для применения спецрежима

С 2017 года предельные доходы, позволяющие оставаться на УСН, увеличатся до 150 000 000 руб.

В 2016 году лимит доходов считают так:

Лимит доходов для применения УСН

=

60 000 000 руб.

×

Коэффициент-дефлятор

Поэтому в 2016 году упрощенку применяют до тех пор, пока доходы не превысят 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

Речь идет о доходах, отраженных в Книге учета. А это — доходы от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Обратите внимание: комиссионеры, агенты и поверенные учитывают в лимите только посредническое вознаграждение, а заказчики – комитенты и принципалы — всю выручку от реализации.

Не учитывают:

  • вмененные доходы;
  • доходы, полученные при УСН, но учтенные до перехода спецрежим при расчете налога на прибыль;
  • доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ;
  • поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль;
  • начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные.

Пример. Как посчитать лимит доходов для упрощенки в 2017
ООО «Заря» торгует оптом и в розницу (по рознице — плательщик ЕНВД). С 2016 года «Заря», применяет УСН. Доходы за первое полугодие 2016 года: 20 000 000 руб. – выручка в оптовой торговле, 15 000 000 руб. – выручка в розничной торговле, 5 000 000 руб. – внереализационные доходы.

Определим, вправе ли компания применять УСН и дальше. Лимит считаем так:
20 000 000 руб. + 5 000 000 руб. = 25 000 000 руб.

Получается, что в первом полугодии 2016 года лимит доходов не превышен. Оставаться на спецрежиме можно.

Лимит основных средств

Предельная стоимость основных средств вырастет в полтора раза — со 100 000 000 руб. до 150 000 000 руб. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если хотите перейти на упрощенку с 2017 года.

Чтобы определить остаточную стоимость основных средств:

  • выделите имущество, которое считается амортизируемым по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
  • рассчитайте остаточную стоимость по правилам бухучета.

Если только планируете переход на УСН, считайте остаточную стоимость на 1 октября. Уже работаете на упрощенке? Тогда проверяйте лимит по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Учтите, что после перехода на УСН в книге учета доходов и расходов фиксируется остаточная стоимость основных средств по правилам налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Пример. Как посчитать лимит основных средств на УСН
ООО «Рассвет» торгует оптом. С 1 января 2017 года планирует перейти на УСН. Остаточная стоимость основных средств по данным бухучета  — 100 580 000 руб., в том числе технологического оборудования – 69 600 000 руб., зданий – 30 300 000 руб., объектов внешнего благоустройства – 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета — 78 900 000 руб., в том числе    технологического оборудования – 58 600 000 руб., зданий – 20 300 000 руб.

Объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому в лимите для перехода на УСН их не учитывают.

По данным бухучета определяем остаточную стоимость амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация (технологического оборудования и зданий):
69 600 000 руб. + 30 300 000 руб. = 99 900 000 руб.

Поскольку этот показатель меньше 150 000 000 руб., при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку организация вправе перейти на этот спецрежим с 1 января 2017 года.

Обратите внимание: ИП не контролируют стоимость основных средств при переходе на УСН, но работая на упрощенной системе отслеживать этот показатель должны так же, как и компании. Это подтверждает письмо Минфина России от 20 января 2016 г. № 03-11-11/1656.

Важно!
В 2017 году появится новое ограничение для компаний на упрощенке, которые платят страховые взносы по пониженному тарифу. Применять льготу они смогут только до тех пор, пока их доходы с начала года не превысят 79 млн руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Сохранится и прежнее условие по выручке от основной деятельности. Она, как и сейчас, должна будет составлять как минимум 70 процентов от всех доходов.

Изменения по УСН

Изменения УСН в 2017 году для объекта «доходы минус расходы»

С 1 января 2017 года компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. С 1 июля 2016 года профстандарт обязателен для главбухов некоторых организаций, например публичных акционерных обществ или страховых компаний. Но и другие компании по желанию тоже могут его применять. Это касается в том числе организаций на упрощенке.

Чтобы подтвердить, что сотрудник соответствует стандарту, он должен сдать специальный экзамен, который проводят центры оценки квалификации. Оплату этого экзамена и разрешили включать в расходы на упрощенке (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Изменения УСН в 2017 году для объекта «доходы»

Предприниматели на объекте «доходы» смогут без риска уменьшать налог на все взносы, которые они платят за себя. В том числе и взносы по тарифу 1 процент, которые предприниматели перечисляют с доходов свыше 300 000 руб. С 1 января 2017 года они официально станут называться фиксированными (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Подробности — в статье «Страховые взносы ИП за себя в 2017 году».

Дорогой коллега, сезон скидок открыт!

Сегодня «Главбух» стоит 9 682 рубля

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка