Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Аванс в валюте: переоценка у поставщика и покупателя

20 июня 884 просмотра
Рассмотрим схему проводок для ситуации, когда покупатель перечислял аванс в валюте. Переоценка задолженности для каждой стороны договора происходит по правилам, подробно описанным в другой статье. 

Важное для вас условие договора: о расчетах — 100-процентный или частичный аванс, оплата после отгрузки.

Если привязать у. е. к курсу Банка России, то по нему и надо будет считать налоги. Иначе НДС придется рассчитывать по курсу ЦБ РФ, а прибыль и бухучет — по договорному курсу.

Частичный аванс в валюте (переоценка): условия примера

Переоценку валютных авансов рассмотрим на примере.

ООО «Престиж» в январе 2016 года заключило договор с ООО «Торгснаб» на поставку товаров. Стоимость товаров составляет 59 000 у.е., в том числе НДС — 9000 у.е. Одна у. е. равна одному евро. В соответствии с договором право собственности переходит к покупателю при отгрузке товаров. Клиент оплачивает товары по курсу Банка России на дату платежа. Перечислить денежные средства покупатель должен в следующем порядке: 50 процентов стоимости товаров оплатить до отгрузки, 50 процентов — в течение месяца после поставки.

В соответствии с учетной политикой ООО «Престиж» отражает в бухучете курсовые разницы ежемесячно. Такие же условия прописаны в учетной политике ООО «Торгснаб».

Покупатель перечислил аванс 21 января. Товары поставщик отгрузил 27 января. Остальную часть оплаты покупатель перечислил 5 февраля.

Курсы Банка России составляют (условно):
— на дату аванса — 87 руб/EUR;
— на момент отгрузки — 89 руб/EUR;
— на дату переоценки задолженности (31 января) — 89,50 руб/EUR;
— на дату оплаты — 90 руб/EUR.

Частичный аванс в валюте: переоценка у поставщика

Рассмотрим, как поставщик учел аванс, отгрузку товаров покупателю и их оплату.

Аванс в валюте: переоценка

На сумму аванса бухгалтер ООО «Престиж» составил счет-фактуру. Этот документ он заполнил так:
— в графе 9 указал сумму предоплаты — 2 566 500 руб. (59 000 EUR × 50% × 87 руб/EUR);
— в графе 8 привел сумму НДС — 391 500 руб. (2 566 500 руб. × 18/118).

Аванс бухгалтер учел такими проводками:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— 2 566 500 руб. — поступил аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 391 500 руб. — рассчитан НДС с предоплаты.

Отгрузка товаров

При отгрузке бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру. В графе 5 бухгалтер указал стоимость товаров в размере 4 400 000 руб. ((2 566 500 руб. — 391 500 руб.) + (50 000 у.е. × 50% × 89 руб/EUR)). Сумма НДС равна 792 000 руб. (4 400 000 руб. × 18%). Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге продаж. Авансовый счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок.

В товарной накладной бухгалтер указал те же показатели, что и в счете-фактуре. В налоговом учете выручка компании составляет 4 400 000 руб. В учете бухгалтер отразил отгрузку товаров:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
—  5 192 000 руб. (4 400 000 + 792 000) — отражена выручка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 792 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»
— 391 500 руб. — принят к вычету НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 2 566 500 руб. — зачтен аванс в счет оплаты товаров.

Курсовые разницы

31 января бухгалтер отразил в учете курсовую разницу:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 14 750 руб. (59 000 EUR × 50% × (89,50 руб/EUR — 89 руб/ EUR)) — учтена курсовая разница.

При расчете налога на прибыль данную сумму бухгалтер включил в состав внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Оплата товаров

Бухгалтер учел оплату товаров, а также рассчитал в налоговом и бухгалтерском учете курсовую разницу:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 2 655 000 руб. (59 000 EUR × 50% × 90 руб/EUR) — поступили денежные средства от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 14 750 руб. (59 000 EUR × 50% × (90 руб/EUR — 89,50 руб/EUR)) — отражена в учете положительная курсовая разница.

Частичный аванс в валюте: переоценка у покупателя

Теперь разберем учет у компании-покупателя.

Аванс в валюте: переоценка

Бухгалтер ООО «Торгснаб» зарегистрировал счет-фактуру на предоплату в книге покупок (п. 9 ст. 172 НК РФ). Аванс бухгалтер учел следующим образом:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
— 2 566 000 руб. (59 000 EUR × 50% × 87 руб/EUR) — перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов»
— 391 500 руб. — принят к вычету НДС с аванса.

Получение товаров

Покупатель принял товары на учет 27 января. Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок. А счет-фактуру на предоплату зарегистрировал в книге продаж. В учете бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— 4 400 000 руб. — приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— 792 000 руб. — учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 792 000 руб. — принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— 2 566 000 руб. — зачтен аванс, перечисленный поставщику, в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 391 500 руб. — восстановлен налог с аванса.

Курсовые разницы

При расчете налога на прибыль компания в январе учла во внереализационных расходах курсовую разницу по задолженности перед поставщиком в размере 14 750 руб. (59 000 EUR × 50% × (89,50 руб/EUR — 89 руб/EUR)). Такую же сумму бухгалтер включил в прочие расходы в бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 14 750 руб. — учтена отрицательная курсовая разница.

Оплата товаров

На дату платежа в налоговом и бухгалтерском учете компания включила в расходы курсовую разницу (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В учете оплату приобретенных товаров бухгалтер отразил проводками:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 51
— 2 655 000 руб. (59 000 EUR × 50% × 90 руб/EUR) — перечислена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 14 750 руб. (59 000 EUR × 50% × (90 руб/EUR — 89,50 руб/EUR)) — отражена курсовая разница.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 5 декабря 2016 15:00 Пособия в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка