Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Формально заполняем журналы по охране труда

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Не начислен НДС на авансы по отгрузкам того же квартала

23 июня 2016 2047 просмотров
Если компания, несмотря на то, что получила аванс, НДС не начислила, она рискует быть оштрафованной сразу по двум основаниям: на 20 процентов от неуплаченного НДС и на 30 000 руб.

Почему получив аванс, НДС начисляют всегда

Даже если авансы и отгрузка приходятся у поставщика на один квартал, безопаснее сначала начислить НДС с аванса, а потом заявить его к вычету. Пусть даже в итоге налог к уплате по авансу равен нулю. А поставщик дважды выставляет счет-фактуру — на аванс и на отгрузку.

Некоторые компании, получившие аванс, НДС не начисляют, если отгрузка товаров приходится на тот же квартал. То есть выписывают авансовые счета-фактуры только на суммы, не закрытые отгрузкой по итогам квартала. Такой подход хотя и экономит время бухгалтера и бумагу, но содержит риски. В Минфине настаивают, что закрытый поставками в том же квартале аванс НДС тоже должен облагаться (письмо от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99). Ведь в Налоговом кодексе РФ нет исключений для этого случая (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Какие санкции, если НДС с аванса не начислен

Инспекторы могут сверить суммы в декларации по НДС с поступлениями на счет по банковским выпискам. И если выявят авансы, не учтенные в декларации, то могут доначислить НДС, пени и штраф — 20 процентов от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Вычеты НДС с авансов инспекторы не учтут. Вычеты — это право компании. Поэтому по своей воле налоговики предоставлять их не будут. Чтобы их заявить, компании придется сдавать уточненку.

Возможен и еще один штраф — за отсутствие счетов-фактур. Если счета-фактуры на аванс не выставляли в течение одного квартала, то штраф составит 10 000 руб. Если в течение двух или нескольких кварталов — уже 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Конечно, все штрафы и доначисления можно оспорить. Судьи считают, что платежи не являются авансовыми, если поставщик отгружает товары в том же квартале (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2014 г. по делу № А41-21984/14). Но, возможно, для компании проще начислить НДС и заявить его к вычету, чем спорить с налоговиками.

Выписывать ли счет-фактуру с НДС на аванс, если отгрузка на днях

Безопаснее составлять счета-фактуры даже в ситуации, когда поставщик отгружает товары в течение пяти календарных дней с даты получения аванса. В Минфине считают, что в данном случае счета-фактуры не обязательны (письмо от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99). Но есть разъяснения ФНС с противоположной позицией (письмо от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790). И не исключено, что инспекторы при проверке будут ориентироваться именно на эту позицию, а не на подход Минфина.

Дорогой коллега, для Вас четверть года и королевский фарфор в подарок!

Подпишитесь сегодня на 15 месяцев «Главбуха» по цене 12.
И мы подарим Вам легендарный чайный сервиз!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка