Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

6-НДФЛ: порядок заполнения

10 августа 7307 просмотров
Первый раз по 6-НДФЛ пришлось отчитываться вслепую - не было разъяснений, как заполнять расчет. Мы проанализировали частые ошибки бухгалтеров. Смотрите отчет 6-НДФЛ - порядок заполнения на конкретных примерах.

Отчет 6-НДФЛ: порядок заполнения

Отчет 6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.

Титульный лист заполняют, как и другие формы отчетности.

По каждой выплате заполняют свои строки 100-140. Выплатили в один день суммы, с которых налог перечисляют в бюджет в разные строки? Покажите их отдельно – письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106.

6-НДФЛ: пример заполнения (титульный лист)

Раздел 1 «Обобщенные показатели» заполняют нарастающим итогом с начала года. Вот что здесь отражают:

  • по строке 010 – ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняют свой раздел 1);
  • по строке 020 – сумму начисленного дохода;
  • по строке 030 – сумму налоговых вычетов;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога;
  • по строке 050 – сумму фиксированного авансового платежа;
  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших доход за текущий период;
  • по строке 070 – сумму удержанного налога;
  • по строке 080 – сумму налога, не удержанного налоговым агентом;
  • по строке 090 – сумму НДФЛ, возвращенного налоговым агентом.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включает показатели лишь за последний квартал отчетного периода:

  • по строке 100 – дату фактического получения дохода;
  • по строке 110 – дату, когда налог удержали;
  • по строке 120 – срок, когда по действующим нормам НДФЛ перечисляют в бюджет;
  • по строке 130 – сумму фактически полученного дохода;
  • по строке 140 – сумму удержанного НДФЛ.

6-НДФЛ: пример заполнения (разделы 1 и 2)

Скачайте бланк 6-НДФЛ.

Отчет 6-НДФЛ: переходящие выплаты

Если сумму начислили в одном периоде, а выплатили в другом, покажите ее в 6-НДФЛ в разделе 1. В раздел 2 включите сумму в том периоде, когда ее выдали. Поясним.

Зарплату за последний месяц отчетного периода работникам обычно выплачивают в следующем периоде. Например, зарплату за сентябрь в октябре. В этом случае в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев отразите:

  • по строке 020 – начисленные за весь период доходы, в том числе зарплату за сентябрь;
  • по строке 040 – исчисленный налог.

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, не войдет. Она попадет в расчет за 2016 год. Такие разъяснения следуют из письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900. По этой же причине в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев должна быть июньская зарплата, выплаченная в июле. В разделе 2 отчетности за полугодие такие выплаты не отражались.

Пример
Зарплата за июнь — 300 000 руб., НДФЛ с нее – 39 000 руб. Работникам зарплату выдали 1 июля 2016 года. Дата возникновения дохода — 30 июня, дата удержания НДФЛ — 1 июля, срок уплаты НДФЛ — 4 июля (поскольку 2 июля — суббота).

Зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября. Дата возникновения дохода — 30 сентября, дата удержания НДФЛ — 30 сентября, срок уплаты НДФЛ — 3 октября (1 октября — суббота). Доход — 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб.

В образце (выше) показано, как отразить июньскую и сентябрьскую выплату в разделе 2 расчета за 9 месяцев.

Отчет 6-НДФЛ: включать ли в расчет аванс

С аванса налог на доходы не удерживают, ведь до окончания месяца размер зарплаты определить нельзя — письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Но если компания выплачивает аванс по итогам месяца, с него удерживают НДФЛ (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). Включите такую выплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ.

Пример
В компании установлены следующие сроки выплаты зарплаты: в последний день текущего месяца выплачивают аванс за первую половину месяца, 15-го числа следующего месяца – происходит окончательный расчет.

За первую половину августа работникам начислили аванс в размере 560 000 руб. Деньги выплатили 31 августа. Посмотрите, как отразить операцию в разделе 2 расчета:

Подробнее, как заполнить 6-НДФЛ, смотрите в нашей живой статье.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка