Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Материальная выгода от экономии на процентах - 2016

1 июля 4228 просмотров
Из этого материала вы сможете узнать, как в 2016 году определяется материальная выгода от экономии на процентах, какую ставку рефинансирования брать в расчет, и по какой ставке начислять НДФЛ

1 января 2016 года Банк России приравнял ставку рефинансирования к ключевой (указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У). Поэтому она выросла с 8,25 до 11 процентов годовых. С 14 июня 2016 года ставку снизили до 10,5 процентов годовых. Из-за этого материальная выгода от экономии на процентах считается иначе.

Когда материальная выгода от экономии на процентах возникает

В ситуации, когда компания выдает займы физическим лицам, например своим работникам, у заемщика может возникнуть материальная выгода от экономии на процентах. Она возникает, когда процентная ставка по займу в рублях меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). На сумму материальной выгоды надо начислить НДФЛ. Ставка налога в данном случае равна 35 процентам. НДФЛ посчитайте по ставке 30 процентов, если заемщик не является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Если компания предоставила заем на покупку или строительство жилья и заемщик подтвердил право на имущественный вычет уведомлением из инспекции, то материальная выгода не подпадает под НДФЛ (письмо ФНС России от 11 ноября 2015 г. № БС-4-11/19755). В остальных случаях компания, как налоговый агент, обязана ежемесячно определять НДФЛ с материальной выгоды.

Как материальная выгода от экономии на процентах считается

Формула для расчета выгоды такая:
М = З × (Б – С) : Д × К,
где М – материальная выгода от экономии на процентах;
З – сумма займа;
Б – 2/3 ставки Банка России на последний день месяца;
С – ставка по займу; Д – 365 (366) дней;
К – количество дней пользования займом.

Пример. Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по займу
1 июня 2016 года ООО «Престиж» выдало сотруднику беспроцентный заем на два года. Сумма по договору займа составляет 1 000 000 руб. Бухгалтер ежемесячно рассчитывает НДФЛ с материальной выгоды. За июнь материальная выгода равна 5856,11 руб. (1 000 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 13 дн.+ 1 000 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 17 дн.). НДФЛ равен 2049,64 руб. (5856,11 руб. × 35%).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Как удерживать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах

С 2016 года датой, когда получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, является последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выдан кредит (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). До 2016 года материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это приводило к путанице. Теперь разночтений не будет.

Есть вопрос
Если нужно перечислять НДФЛ с суммы материальной выгоды, то страховые взносы также необходимо начислить?

Нет, под взносы подпадают только выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Это правило не действует в случае с договором займа. Такое мнение вы найдете и в письме Минтруда России от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка