Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Cчет-фактура полученный: как проверяется

4 июля 1845 просмотров
Счет-фактура, полученный от поставщика, должен тщательно проверяться. Особенно если вы только начали сотрудничать с этим контрагентом. Некоторые ошибки могут лишить компанию вычета НДС.

Счет-фактура полученный: основные реквизиты

На шапку счета-фактуры от поставщика и табличную часть нужно обращать пристальное внимание.  Незначительные и критичные ошибки рассмотрим ниже.

Номер и дата

Номер и дату счета-фактуры указывают в строке 1. Обычно в течение года или квартала счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания. Если товары принципала или комитента продает посредник, то указать он должен номер по своей системе регистрации.

В обособленных подразделениях номер проставляют с разделительной чертой «/», которую дополняют кодом обособки. Для поставщика важно, чтобы в учетной политике был прописан перечень таких кодов – пункт 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Даже авансовые счета-фактуры нужно нумеровать в общем порядке. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284.

Крайний срок, когда поставщик должен выписать счет-фактуру, – пять календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если документ составили позже, инспекторы скорее всего снимут вычет НДС. Поэтому внимательно следите за датами в документе. Хотя судьи и на стороне компаний, но разбирательства потребуют и времени, и сил. Авансовый счет-фактуру продавец также должен выставить в пятидневный срок, когда получил предоплату.

Предположим, заполняя счет-фактуру, поставщик ошибся. Как только заметите неточность, сразу обратитесь к контрагенту, чтобы тот выставил исправленный документ. Причем с тем же номером и датой, что и первоначальный. Номер и дату исправления он пропишет в строке 1а.

Есть вопрос
Как влияет на вычеты счет-фактура полученный, если квартал уже закрыт. Вычет НДС придется перенести на следующий период?

Смотря какого числа получен документ. Минфин в письме от 19 октября 2015 г. № 03-07-11/59682 уточнил: вычет можно заявить, если товары оприходовали в отчетном квартале, а счет-фактуру получили до 25-го числа следующего месяца. Почему именно до 25-го? Это крайний срок, когда компания должна сдать отчет по НДС. И если к этому моменту вы получили от поставщика счет-фактуру, смело отражайте вычет в отчетности.

Наименование продавца и покупателя в счете-фактуре полученном

Название своей компании продавец укажет в строке 2, а для аналогичных сведений о покупателе отведена строка 6. Указать можно полное или сокращенное наименование, но обязательно то, которое прописано в учредительных документах.

Если товар отгружает обособленное подразделение, проверьте, чтобы в строке 2 «Продавец» была указана головная контора. Ведь именно она является плательщиком НДС (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-07-11/310).

Адрес продавца и покупателя в счете-фактуре полученном

В строке 2а счета-фактуры продавец укажет свой адрес, а в строке 6а – адрес вашей компании. Если вы покупаете товары у посредника, в строке 2а должен быть его адрес. При этом указать надо именно юридический адрес (письмо ФНС России от 28 января 2015 г. № 03-07-09/2992). Что если отразили фактический? Вычет по такому счету-фактуре покупателю, возможно, придется отстаивать в суде – определение ВАС РФ от 9 июля 2009 г. № ВАС-8595/09.

Индекс, город и улица должны быть прописаны полностью (письмо столичных налоговиков от 17 февраля 2015 г. № 16-15/013654). А вот слова «город», «улица», «дом», «корпус» можно сократить (письмо финансистов от 9 ноября 2009 г. № 03-07-09/57).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

ИНН/КПП продавца и покупателя

Свои реквизиты продавец впишет в строку 2б, а данные покупателя – в строку 6б счета-фактуры.

Товар отгружает или получает обособленное подразделение? Тогда в строке 2б или 6б должен быть КПП подразделения. Хотя не будет ошибкой, если записать код головной организации (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 2 июня 2008 г. № Ф08-2922/2008).

Крупнейший налогоплательщик вписывает в счет-фактуру КПП по месту постановки на учет. Но если отразить КПП по местонахождению организации, налоговики опять же не откажут вам в вычете. Такой вывод можно сделать из писем ФНС России от 7 сентября 2015 г. № ГД-4-3/15640@ и Минфина России от 26 августа 2015 г. № 03-07-09/49050.

А вот когда посредник выписывает счет-фактуру, он отразит свои ИНН и КПП – письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-14/59665.

Сведения о грузоотправителе и грузополучателе

Строка 3 предусмотрена для адреса и наименования грузоотправителя. Строка 4 – для аналогичных реквизитов грузополучателя. Тут можно указать полные данные или сокращенные. Главное, чтобы соответствовали учредительным документам (письмо ФНС России от 8 июля 2014 г. № ГД-4-3/13250@). Если продавец и грузоотправитель – одна компания, в строке 3 может стоять «он же».

Реквизиты платежного документа

Для сведений об оплате (номера и даты платежки или кассового чека) есть отдельная строка 5. Об этом сказано в письме Минфина России от 27 апреля 2015 г. № 03-07-09/24204. Указывать номер платежки полностью вовсе не обязательно. Достаточно трех последних цифр. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 7 ноября 2007 г. № 03-07-11/556.

Кстати, судьи считают, что если товары оплатили и отгрузили в одном квартале, то данную строку можно и не заполнять. Для примера приведу постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 октября 2009 г. № А53-25809/2008.

Наименование и код валюты

В строке 7 – наименование и код валюты, которая является единой для всех товаров, перечисленных в счете-фактуре. Код проверьте по Общероссийскому классификатору валют: рубли – 643, доллары США – 840, евро – 978.

Важно!
Как проверить надежность поставщика
В судебной практике очень много случаев, когда налоговики отказывают компании в вычете по счету-фактуре поставщика с недостоверными данными. Как этого избежать? Запросите у контрагента регистрационные и учредительные документы, лицензии. Проверьте полномочия сотрудников, которые представляют интересы организации. Возьмите в налоговой выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Причем одни лишь выписки из реестров не подтвердят должную осмотрительность, заявил Минфин России в письме от 16 октября 2015 г. № 03-02-07/1/59422.

Оценить надежность поставщика может сайт ФНС России – nalog.ru. А вскоре там же можно будет найти данные о налогах, доходах и расходах, численности и зарплате в каждой компании. Если проект закона № 911054-6 примут, то с этой информации снимут гриф налоговой тайны, сведения станут общедоступными.

Наименование и количество товара

В графе 1 табличной части счета-фактуры должно быть указано наименование товара. Тут будьте предельно внимательны. Даже незначительная ошибка в наименовании ценностей может стоить компании вычета НДС! Минфин в этом вопросе придерживается жесткой позиции – письмо от 14 августа 2015 г. № 03-03-06/1/47252.

Предположим, поставщик отгрузил конфеты «Мишка», а в счете-фактуре указал «Мишка на севере». Инспекторы снимут вычет и будут правы. Ведь наименование товара – это существенный реквизит счета-фактуры.

Очень показательно постановление ФАС Поволжского округа от 20 сентября 2007 г. № А65-28668/06-СА1-37. Продавец указал в счете-фактуре наименование товара вот так – 9,00 Р20, ИН-142 БМ. Судьи решили, что этот документ не подтверждает право на вычет налога. Не помогли никакие доводы и учетные ведомости.

Даже просто сокращать название товара опасно. Инспекторы не посчитают такой документ подтверждающим вычет.

Ну а количество отгруженных ценностей проверьте в графах 2, 2а и 3. Если, конечно, их можно посчитать.

Стоимость

Перейдем к графам 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» и 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога – всего». В них цена товара и стоимость всей отгрузки без учета НДС.

Акциз

Графа 6 для акциза. Если товары акцизом не облагаются, здесь будет прочерк.

Сумма НДС

Проверьте налоговую ставку в графе 7, сумму налога – в графе 8 и стоимость товаров вместе с налогом – в графе 9 счета-фактуры.

Отдельная ситуация с поставщиками на упрощенке.

Спецрежимники не платят НДС. Но по ошибке могут выделить налог в счете-фактуре отдельной строкой. Так вот, Минфин считает, что покупатель не вправе воспользоваться вычетом – письмо от 5 октября 2015 г. № 03-07-11/56700.

Хотя Конституционный суд РФ в определении от 13 октября 2009 г. № 1332-О-О поддерживает компании. Главное, чтобы упрощенщик перечислил налог в бюджет, как того требует пункт 5 статьи 173 НК РФ, тогда у покупателя есть право на вычет.

Страна происхождения и номер ГТД

Страну происхождения товара (графы 10 и 10а) указывают только по импорту. Если товар произвели в России, в этой графе вы увидите прочерк или она будет пуста. Такой вариант рекомендовал Минфин России в письме от 13 ноября 2009 г. № 03-07-09/58. Не важно, как указать: «Россия» или «РФ». Казалось бы, пустяк, а придирчивые налоговики все же пытались на этом основании снять вычет. Но ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 18 декабря 2003 г. № А56-14258/03 отменил решение инспекторов.

Еще есть графа 11 – «Номер грузовой таможенной декларации». Заполнить ее надо, только если организация приобретает или перепродает импортные товары.

Дополнительные сведения в счете-фактуре

Чиновники не против дополнительных реквизитов в счете-фактуре. Препятствиями для вычета они не станут. Финансисты прямо сказали об этом в письме от 30 октября 2012 г. № 03-07-09/146. Но дополнительную информацию безопаснее указывать внизу, после подписей руководителя и главбуха. Чиновники считают, что место дополнительным реквизитам именно там – письмо Минфина от 24 ноября 2015 г. № 03-07-09/68169.

Счет-фактура полученный: подписи

Счет-фактура полученный должен быть заверен уполномоченными лицами. Как правило, счет-фактуру заверяют руководитель и главный бухгалтер. Но подписать документ также могут и иные сотрудники.

В некоторых компаниях заранее проставляют фамилии и инициалы руководителя и главбуха в счете-фактуре. Но иногда получается так, что заверять документ приходится другим уполномоченным работникам. Не спешите паниковать – переделывать счет-фактуру необходимости нет. Попросите поставщика вписать фамилии и инициалы в строки «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер». А ниже пусть он сделает пометки «За руководителя организации» и «За главного бухгалтера». Такие разъяснения дали сами налоговики в письме от 18 июня 2009 г. № 3-1-11/425@. Поэтому за вычет не переживайте.

Счет-фактуру, который выставляет индивидуальный предприниматель, за него также может подписать доверенное лицо. Тут же бизнесмен должен указать реквизиты свидетельства о госрегистрации.

Теперь о самих подписях. Финансисты остаются непреклонны: заявить вычет НДС по счету-фактуре, заверенному факсимиле, нельзя – письмо Минфина России от 27 августа 2015 г. № 03-07-09/49478. Ведь на документе должна стоять собственноручная подпись руководителя компании и главного бухгалтера. Об этом прямо сказано в пункте 6 статьи 169 НК РФ. Поэтому и вычет НДС по счету-фактуре с факсимиле не предусмотрен. Аналогичная позиция изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. № 4134/11. Так что оспорить отказ вычета в суде не удастся – постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 сентября 2015 г. № Ф07-7446/2015.

Счет-фактура полученный (образец заполнения)

Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. № 1137

СЧЕТ-ФАКТУРА №

29

от «

17

»

февраля 2016 г.

(1)

ИСПРАВЛЕНИЕ №

от «

»

(1а)

Продавец

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"», ООО «Гермес»

(2)

Адрес

125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

(2а)

ИНН/КПП продавца

7708123446/770801001

(2б)

Грузоотправитель и его адрес

он же

(3)

Грузополучатель и его адрес

АО «Альфа», 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69

(4)

К платежно-расчетному документу №

от

(5)

Покупатель

Акционерное общество «Альфа», АО «Альфа»

(6)

Адрес

104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69

(6a)

ИНН/КПП покупателя

7708123456/770801001

(6б)

Валюта: наименование, код

российский рубль, 643

(7)

Наимено-
вание
товара
(описание
вы-
полнен-
ных работ,
оказанных
услуг),
имуществен-
ного права

Единица
измерения

Коли-
чество
(объем)

Цена
(тариф)
за
единицу
измере-
ния

Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имуществен-
ных прав без
налога,
всего

В том
числе
сумма
акциза

Налоговая
ставка

Сумма
налога,
предъяв-
ляемая
покупа-
телю

Стоимость
товаров
(работ,
услуг),
имущест-
венных
прав
с налогом,
всего

Страна
происхождения
товара


Номер
тамо-
женной
декла-
рации

код

условное
обозна-
чение
(нацио-
наль-
ное)

цифро-
вой код

краткое
наиме-
нование

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

10а

11

Негазированная
вода

868

бут.

20 000

30,00

600 000,00

Без
акциза

18

108 000,00

708 000,00

Газированная вода

868

бут.

10 000

15,00

150 000,00

Без
акциза

18

27 000,00

177 000,00

Всего к оплате

750 000,00

Х

135 000,00

885 000,00

Руководитель организации
или иное уполномоченное лицо

А.В. Львов

Главный бухгалтер
или иное уполномоченное лицо

А.С. Глебова

(подпись)

(Ф.И.О.)

(подпись)

(Ф.И.О.)

Индивидуальный
предприниматель

(подпись)

(Ф.И.О.)

(реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка