Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Больше не платите НДФЛ с банковских комиссий

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Премии к праздникам и юбилеям не учитывают

11 июля 2016 309 просмотров
Компания включила в расходы по налогу на прибыль премии, которые начислила работникам к профессиональным праздникам и юбилейным датам. Инспекторы сочли это неправомерным. И судьи с ними согласились. Премии к праздникам и юбилеям не учитывают.

Суть спора

Организация учла в целях налогообложения прибыли премии, которые начислили работникам по случаю юбилеев, знаменательных дат и профессиональных праздников. Такие поощрения были предусмотрены в коллективном договоре. А поскольку перечень выплат, которые можно включать в расходы на оплату труда, открыт, организация списала премии на затраты.

Однако налоговики расценили иначе.

Раз выплаты не связаны с трудовой деятельностью сотрудников, уменьшать на них налогооблагаемую прибыль нельзя. Поэтому инспекторы сняли премиальные расходы, доначислив предприятию налог на прибыль, пени, а также штрафные санкции.

Компания решила оспорить действия контролеров в суде.

Решение суда

Судьи в этом споре заняли сторону налоговиков. А теперь давайте рассмотрим, почему.

К расходам на оплату труда относят стимулирующие выплаты, в том числе премии за производственные результаты. При этом в пункте 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ сказано, что в затраты можно включить иные выплаты в пользу работников, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Однако не стоит забывать про нормы статьи 252 Налогового кодекса РФ. Она требует, чтобы все расходы, которые учитываются при налогообложении, были обоснованы. То есть произведены для предпринимательской деятельности.

Таким образом, премии, которые зависят от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов сотрудников, компания может учесть в составе расходов на оплату труда. И то при условии, что данные поощрения предусмотрены трудовым договором. Либо если в трудовом договоре есть указание на коллективный договор или другой локальный нормативный акт, в котором говорится о таких премиях.

А вот выплаты в связи с профессиональными праздниками, знаменательными событиями, персональными юбилейными датами не связаны с производственными результатами работников. Поэтому их нельзя учесть в целях налогообложения.

Такое же мнение высказано в письме Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. Да и суды согласны с таким подходом (определение ВАС РФ от 18 марта 2013 г. № ВАС-2487/13, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 ноября 2012 г. № А53-2286/2011).

А в письме от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167 финансисты вообще указали на то, что расходы на «юбилейные» премии нельзя учесть даже в том случае, когда условия выплат прописаны в трудовом договоре, а размер поощрения зависит от стажа и от производственных достижений работника.

Решение судей зафиксировано в (постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2015 г. № А18-138/2014).

Выводы

Юбилейные премии не получится учесть не только в целях налогообложения прибыли, но и при упрощенке или уплате ЕСХН.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка