Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Полевое питание работников: налоги

11 июля 249 просмотров
Во время посевной работники целыми днями проводят на полях. Обычно хозяйства в это время обеспечивают их бесплатным питанием. Признать такие расходы получится, только если грамотно оформить документы. Так как отразить полевое питание работников?

Какие документы надо оформить

Чтобы списать расходы на бесплатные обеды, у хозяйства должны быть:

  • приказ руководителя об обеспечении питанием лиц, занятых на сельскохозяйственных работах;
  • список таких сотрудников с учетом совместителей и сезонников;
  • акт с расшифровкой затрат;
  • накладные.

Замечу, что именно такие документы позволяют компаниям отстоять свою позицию в суде и принять затраты на питание (например, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 ноября 2010 г. № А72-3862/2010).

Когда можно признать расходы

Расходы организации на питание сотрудников, занятых на сельскохозяйственных работах, относят к прочим. Это прописано в подпункте 42 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Из данной нормы следует, что признать затраты можно при двух условиях:

  • хозяйство кормит только своих работников. То есть тех, с которыми оформлены трудовые отношения (абз. 2 ст. 20 Трудового кодекса РФ);
  • компания является сельскохозяйственной организацией. Правда, глава 25 Налогового кодекса РФ не определяет, кто относится к сельхозорганизациям. Поэтому некоторые суды считают, что речь идет лишь о сельхозтоваропроизводителях (постановление ФАС Поволжского округа от 6 июня 2014 г. № А65-19000/2013). Однако это значительно сужает перечень хозяйств, которые вправе признать затраты на бесплатные обеды.

Обратите внимание: при ЕСХН также можно учесть расходы на питание сотрудников, занятых на сельхозработах (подп. 22 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом выдачу бесплатных обедов в таком случае нельзя считать реализацией. А значит, включать стоимость питания в доходы при расчете единого сельхозналога не надо (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 февраля 2014 г. № А63-9981/2012).

Нужно ли начислять НДС

Бывает, что компания собственными силами готовит для работников обеды. На их стоимость можно не начислять НДС. Так поступить позволяет подпункт 20 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Правда, эта льгота касается только сельхозтоваропроизводителей. То есть тех, у кого доход от продажи сельхозпродукции не менее 70 процентов общей выручки.

Придется ли удерживать НДФЛ и платить взносы

Доходы работников, которые трудятся на полях, в виде предоставленного им питания не облагают НДФЛ. Так сказано в пункте 44 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Обязанность хозяйства кормить сотрудников, занятых на полевых работах, обычно прописывают в трудовых договорах. При этом такое питание не названо в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Напомню, там перечислены выплаты, не облагаемые страховыми взносами. Следовательно, со стоимости бесплатных обедов сельхозорганизации придется заплатить страховые взносы. В том числе и на травматизм (ст. 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Т.В. Абронова,

генеральный директор ООО «АудитИнвестСтрой»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка