Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Декларация по НДС в 2016 году пример заполнения

11 июля 3709 просмотров
Декларация по НДС в 2016 году. Пример заполнения отчетности для плательщиков НДС и организаций на упрощенной системе налогообложения, которые выставили покупателям счет-фактуру с выделенным НДС.

Как заполнить и сдать декларацию по НДС в 2016 году

Не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, компании отчитываются по НДС. Например, декларацию по НДС за II квартал 2016 года нужно представить не позже 25 июля 2016 года

Форма прежняя, порядок заполнения не менялся (утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.). Подробности — в статье «Декларация по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2016: инструкция по заполнению».

Для большинства компаний электронный способ отчетности — единственно возможный. Иначе декларация по НДС будет считаться несданной.

Ниже рассмотрим, какой должна получиться декларация по НДС в 2016 году (пример заполнения).

Декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения для плательщиков НДС

Пример 1. Декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения для компании на общей системе

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за II квартал 2016 года, приведены в таблице:

Операция

Сумма, руб.

Январь 2016 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 января 2016 г. № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2016 г., зарегистрирован в книге покупок

600 000
(в т. ч. НДС – 91 525)

Апрель 2016 г. – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за апрель, май, июнь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за II квартал 2016 г., составлен счет-фактура от 20 апреля 2016 г. № 3 и зарегистрирован в книге продаж

600 000
(в т. ч. НДС – 91 525)

Апрель 2016 г. – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 апреля 2016 г. № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж

2 360 000
(в т. ч. НДС – 360 000)

Апрель 2016 г. – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 апреля 2016 г. № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж

590 000
(в т. ч. НДС – 90 000)

Май 2016 г. – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма "Гермес"») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 5 мая 2016 г. № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок

236 000
(в т. ч. НДС – 36 000)

Май 2016 г. – приобретены у ООО «Торговая фирма "Гермес"» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в I квартале 2016 г. НДС с аванса был принят к вычету в I квартале 2016 г. Счет-фактура от 5 мая 2016 г. № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 января 2016 г. № 1230 зарегистрирован в книге продаж

1 770 000
(в т. ч. НДС – 270 000)

Июнь 2016 г. – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 июня 2016 г. и зарегистрирован в книге продаж

1 062 000
(в т. ч. НДС – 162 000)

Расчет НДС бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации за II квартал 2016 года.

В листах 8 и 9 надо приводить данные по всем выставленным и полученным счетам-фактурам.

В соответствии с пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.

Декларация подписана усиленной квалифицированной электронной подписью генерального директора А.В. Львова и передана в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора.

Декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения для плательщиков (образец)

Важно!
Налоговики вправе потребовать документы, если компания заявила возмещение НДС. Речь о бумагах, которые подтверждают, что компания правомерно заявила вычеты НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ). Как минимум это счета-фактуры и первичка. Но инспекторы обычно требуют целый список документов от договоров до сведений о складах компании.

Если компания готова спорить с инспекторами, их запрос можно обжаловать в УФНС, а затем в суде. Вот пример. Инспекторы запросили договоры с поставщиками и покупателями, договоры аренды офиса и складов, счета-фактуры поставщиков, счета-фактуры, выставленные покупателям, первичку, книгу продаж и книгу покупок и т. д. Судьи признали законным только запрос счетов-фактур поставщиков и первички (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 октября 2015 г. № 13АП-19701/2015, А56-29490/2015).

Но арбитражная практика противоречива. Есть риск, что судьи поддержат налоговиков. Например, в другой ситуации судьи решили, что налоговики вправе запросить не только счета-фактуры и первичку. Какие еще документы нужны — зависит от конкретных условий деятельности компании. Бумаги могут потребоваться, чтобы инспекторы могли оценить, реальны ли сделки, по которым заявили вычеты, и не получает ли компания необоснованную налоговую выгоду. Например, инспекторы могут затребовать договоры с клиентами или пояснения, почему у компании увеличились товарные запасы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 мая 2014 г. по делу № А19-15468/2013).

Декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения для неплательщиков НДС

Пример 2. Декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения организации, применяющей спецрежим. В течение отчетного квартала был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога

ООО «Альфа» применяет упрощенку и не является плательщиком НДС. Однако во II квартале организация выставила ООО «Мастер» (ИНН 5018077755, КПП 501801001) счет-фактуру от 19 мая 2016 года № 1 с выделенной суммой НДС. Стоимость товаров – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В связи с этим у «Альфы» появилась обязанность перечислить 18 000 руб. в бюджет, а также заполнить декларацию по НДС.

Компаниям на упрощенке, которые выставляют покупателям счета-фактуры, данные каждого такого документа надо отражать в разделе 12 декларации по НДС.

В состав декларации бухгалтер включил:

– титульный лист, на котором указал основные сведения об организации;
– раздел 1 с указанием общей суммы налога, которую нужно заплатить в бюджет;
– раздел 12 с указанием в нем сведений из выставленного счета-фактуры.

Заполненную декларацию по НДС «Альфа» представила в ИФНС России по месту учета.

Декларация по НДС в 2016 году: пример заполнения для неплательщиков (образец)

Есть вопрос
Компания получила требование налоговиков сдать пояснения. Код ошибки — 4. Бухгалтер проверил книгу покупок и обнаружил, что привел неверные реквизиты счета-фактуры. Сдавать ли уточненку?

Это не обязательно. Чиновники ФНС советуют направить уточненку и в том случае, когда ошибка не влияет на сумму НДС (письмо от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395). Но у компании нет обязанности исправлять декларацию. Это нужно, только если занижен налог (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Правильные данные достаточно привести в пояснениях. В типовой форме приведите их в таблице 2. В строке «Расхождение» укажите без изменений запись, которую нужно исправить. В строке «Пояснения» в тех графах, в которых были ошибки, приведите правильные данные. Можно сдать пояснения и в произвольной форме.

Если сдать уточненку, налоговики начнут ее камеральную проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). В результате у инспекторов будет еще три месяца на то, чтобы провести встречки или, например, запросить документы.

Налоговики прислали требование сдать пояснения по счету-фактуре в книге покупок. В графе «Код возможной ошибки» — цифра 1. Но в декларации данные по счету-фактуре правильные. Как нам действовать?

Код 1 может означать, что:
— налоговики при проверке не нашли в декларации поставщика счет-фактуру, по которому покупатель заявил вычет. К примеру, из-за ошибки в декларации;
— поставщик не отчитался по НДС;
— поставщик сдал нулевую декларацию.

Для начала сверьтесь с контрагентом. Возможно, в декларации поставщика есть технические ошибки и он исправит их в уточненке. Тогда претензий у налоговиков не будет. Инспекторам можно пояснить, что в вашей декларации все верно.

Если сверку не провели, но поставщик надежный и сделка реальна, тоже сдайте налоговикам пояснения. В типовой форме пояснений достаточно в таблице 1 привести запись по счету-фактуре без изменений (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Тем самым компания подтвердит, что данные по счету-фактуре правильны. Другой вариант — заполнить пояснения в произвольной форме.

Если насчет поставщика вы не уверены, стоит обсудить вычеты с директором. Предупредите его, что из-за вычетов возможны проблемы с налоговиками. Понадобится подтвердить, что:
— сделка реальна;
— компания проявила должную осмотрительность при выборе поставщика.

Налоговики же могут провести встречки по всей цепочке поставщиков товаров, а также допросы. Так, директора они наверняка будут спрашивать о том, как он заключал договор — вел ли переговоры, приезжал ли в офис контрагента, были ли у компании другие предложения от потенциальных поставщиков, почему выбрал именно этого продавца.

Если директор решит, что вычет лучше не заявлять, доплатите налог и пени. Затем сдайте уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Профессиональная справочная система для бухгалтеров, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня на 1gl.ru!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка