Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Три новых приказа по суточным

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения

13 июля 2016 22953 просмотра
1 августа - крайний срок, когда надо отчитаться по 6-НДФЛ за полугодие. Посмотрите 6-НДФЛ за 2 квартал пример заполнения.

Переходящая зарплата за март и июнь

Зарплату за июнь, которую выдаете в июле, в 6-НДФЛ за полугодие показывайте по-особому. Отразите только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040. В разделе 2 расчета за полугодие эти операции не показывайте – сделайте это в 6-НДФЛ за 9 месяцев. Кроме того, налог с зарплаты за июнь, который удержите в июле, не надо включать и в строку 070 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Если ошибиться, налоговики запросят пояснения, почему заплатили налога меньше, чем удержали.

Не забудьте включить в раздел 2 зарплату за март, которую выплатили в апреле (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Но в разделе 1 ее повторно не показывайте — вы это уже сделали в расчете за I квартал.

Пример

Компания выдала работнику зарплату за июнь 5 июля. Сумма выплаты –20 000 руб., НДФЛ – 2600 руб. Доход отразили в строке 020 расчета 6-НДФЛ, а рассчитанный налог – в строке 040. В раздел 2 доход не включили, отложили для расчета за 9 месяцев. Однако в разделе 2 показали зарплату за март, которую выдали в апреле. На образце видно, как компания отразила переходящую зарплату в расчете за полугодие.

Отпускные, которые доплатили

Во II квартале выдали сотруднику отпускные. Но потом выяснилось, что заплатили меньше, чем нужно. Например, не включили в расчет годовую премию, которую начислили после начала отпуска. В такой ситуации отпускные пересчитайте и остаток доплатите сотруднику.

Когда коллеги сдавали 6-НДФЛ за I квартал, они запутались, как это все отражать в расчете. В ФНС дали разъяснения, чтобы в этот раз путаницы не было (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9248). Доначисленные отпускные и НДФЛ с них покажите в строках 100–140 отдельно от первоначальной выплаты. Ведь даты выплат разные (письмо Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-04-06/2187). В разделе 1 отразите общую сумму отпускных с учетом пересчета.

Пример

26 мая выдали сотруднику отпускные в размере 25 000 руб. НДФЛ с выплаты – 3250 руб. После начала отпуска работнику начислили премию за 2015 год и пересчитали отпускные. Сумма к доплате – 7000 руб., НДФЛ – 910 руб. Разницу доплатили 2 июня. В разделе 2 выплаты показали отдельными блоками строк 100–140, а в раздел 1 включили сумму отпускных с учетом доплаты. 6-НДФЛ за 2 квартал пример заполнения смотрите ниже.

Премия за работу и к празднику

Если платите сотрудникам премии, то эти выплаты тоже показывайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии. Так, если это разовая выплата к празднику, то ее в разделе 2 отражайте отдельно от зарплаты. Ведь доход признаете в разные дни. По премии – в день ее выдачи, по зарплате – в последний день месяца, за который ее начислили (п. 1, 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

Если ежемесячно платите сотрудникам бонусы за результаты работы и эти деньги являются частью оплаты труда, то доход в разделе 2 показывайте вместе с зарплатой. Ведь дата дохода для этих выплат единая – последний день месяца, за который их начислили. Но это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 пишите отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Пример

3 июня выдали сотрудникам зарплату и премии за май. Общая сумма выплат составила 75 000 руб., НДФЛ – 9750 руб. В этот же день одному из работников выдали премию к юбилею – 5000 руб. НДФЛ с выплаты – 650 руб. Эти доходы показали в 6-НДФЛ за полугодие. 6-НДФЛ за 2 квартал пример заполнения смотрите ниже.

Призы и материальная выгода

Когда вы готовили 6-НДФЛ за I квартал, не было ясно, как заполнять раздел 2 по доходам с разными ставками. Например, для зарплаты ставка – 13 процентов, а для матвыгоды и призов – 35 процентов. Правила оформления расчета требуют на каждую ставку заполнять свой раздел 1 на новой странице. Коллеги решили, что раздел 2 тоже надо разбивать на доходы по ставкам. В ФНС разъяснили, что это ошибка. Раздел 2 заполняйте по хронологии независимо от ставки.

Некоторые компании добавляют вручную дополнительные блоки строк 010–050 для новых ставок на одну и ту же страницу. Это тоже ошибка. Менять расположение элементов расчета нельзя (п. 1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Но можно добавлять дополнительные листы.

Доходы до и после переезда

Если в течение квартала вы переехали по новому адресу, то в расчете за полугодие нужно указывать уже новый ОКТМО (п. 1.10 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450). Но налоговики на местах отказываются принимать расчеты с новым кодом. Чтобы разобраться в причинах отказа, мы опросили проверяющих на местах. Они объяснили, что программа инспекции не может корректно разнести данные из 6-НДФЛ, если налог платили по разным адресам. В подобной ситуации налоговики просят сразу разбивать один расчет на два отдельных, с разными ОКТМО на титульном листе. В первом расчете приводить НДФЛ, который перечисляли по старому адресу. Во втором – все, что относится к новому ОКТМО. Инспекторы пояснили, что проще всего сделать разбивку по датам платежек.

Подобные проблемы есть не во всех инспекциях. Среди опрошенных нами были и те, кому достаточно одного расчета с новым ОКТМО. А все начисления из таких 6-НДФЛ проверяющие корректируют в базе вручную. Если переезд на новый адрес – это ваша ситуация, то прежде чем составлять расчет за полугодие, позвоните в свою инспекцию. Уточните, сколько расчетов сдавать – один или два.

Три вопроса про доходы в 6-НДФЛ

1. Как в разделе 2 отразить доходы, которые выплатили в один день, но НДФЛ заплатили в разные дни?

Отдельными блоками строк 100–140 (письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312).

2. Какой доход писать в строке 130 расчета 6-НДФЛ — с учетом налога или без?

Надо отражать весь доход с учетом НДФЛ (письмо ФНС России от 14 июня 2016 г. № БС-3-11/2657).

3. Доходы в разделе 2 отражать уже за минусом алиментов?

Нет, алименты вычитать не надо. Они не уменьшают доходы работников, с которых компания платит НДФЛ.

Дорогой коллега, вот выгодная формула от "Главбуха"!

За подписку на 6 месяцев мы дарим 6 номеров журнала и обучение в Высшей школе "Главбуха"

Успеть получить подарок >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 20 января 2017 15:00 КБК на 2017 год
РНК 20 января 2017 13:00 Дивиденды в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка