Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как организовать детский праздник

15 июля 128 просмотров
В учреждении решено организовать праздник для детей сотрудников. Как организовать детский праздник? Как учесть расходы и какие налоги рассчитать?

Определяем финансирование

В бюджетных учреждениях коллективным договором могут быть предусмотрены различные социальные гарантии, в том числе приобретение подарков детям сотрудников к праздничным или юбилейным датам.

Как правило, подарки покупают и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Ведь оплата указанных расходов за счет средств субсидии на выполнение государственного задания допустима только в случае, если такие расходы предусмотрены утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности.

Отражаем подарки в учете

Руководитель учреждения должен заранее издать приказ о проведении праздничного мероприятия. В этом документе следует указать дату, место и причину его проведения. Кроме того, необходимо утвердить:

  • смету расходов на проведение праздничного мероприятия;
  • лицо, которое отвечает за организацию праздника;
  • список сотрудников и детей;
  • список сувениров, подарков и призов.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, расходы на приобретение подарков, не предназначенных для перепродажи, относят на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ. В бухучете такие расходы отражают с использованием счета 302 91 «Расчеты по прочим расходам» (п. 127 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н).

Материальные ценности, приобретаемые в целях дарения, в течение всего периода их нахождения в учреждении учитывают на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по стоимости приобретения. Не допускается дарение подарка, стоимость которого превышает 3 тыс. руб., работникам образовательных и медицинских учреждений, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций.

Пример

Учреждение оплатило поставщику партию детских подарков – 59 тыс. руб. (в том числе НДС – 9 тыс. руб.). Праздник организован 1 июня силами работников-родителей на территории учреждения.

Вручение подарков бухгалтер отразит в учете таким образом:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислены денежные средства поставщику за подарки 2 302 91 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (забалансовый счет 18) 59 000
Приняты к учету подарки для детей 2 401 20 290 «Прочие расходы» 2 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» 50 000
Отражен «входной» НДС 2 210 12 560 «Увеличение по расчетам по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» 2 302 91 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» 9000
Отражены подарки за балансом 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» - 50 000
Начислен НДС при безвозмездной передаче 2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» 2 303 04 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» 9000
Отражено вручение подарков - 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» 50 000
Принят к зачету «входной» НДС 2 303 04 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» 2 210 12 660 «Уменьшение по расчетам по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» 9000

Рассчитываем налоги

Что касается налоговых обязательств, связанных с приобретением и дарением подарков, то они возникают сразу по нескольким налогам: по НДФЛ, НДС и налогу на прибыль.

Налог на доходы физических лиц

Не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиком в пределах 4 тыс. руб. за налоговый период. Если же в течение года сотрудник уже получал подарки и лимит в 4 тыс. руб. превышен, необходимо начислить НДФЛ на основании пункта 1 статьи 210 и подпункта 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ, так как у работника возникает доход в натуральной форме. В данном случае учреждение не обязано представлять в налоговый орган сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Однако в письме от 2 марта 2012 г. № 03-04-06/9-54 Минфин России напомнил, что учреждению следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших подарки. И если стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4 тыс. руб., тогда организация будет признана налоговым агентом.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом в целях исчисления НДС передача права собственности на безвозмездной основе, в том числе на товары, считается реализацией.

Таким образом, безвозмездная передача работникам товаров в качестве подарков является объектом налогообложения по НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 19 августа 2013 г. № 13-11/083321@). Сумма НДС, предъявленная продавцом подарков, может быть принята учреждением к вычету в общеустановленном порядке на основании правильно оформленного счета-фактуры (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль

Дарение подарков – это безвозмездная передача права собственности на них одним лицом другому. В силу чего их стоимость не учитывают при исчислении налога на прибыль.

Н.Д. Чернушенко,

генеральный директор ООО «НиАн Оптима»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка