Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как отражать санаторно-курортные путевки

15 июля 412 просмотров
ФСС России указал, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями, облагают взносами. Проанализируем, как отражать санаторно-курортные путевки.

Учет зависит от коллективного договора

Бюджетное учреждение как работодатель не обязано обеспечивать своих сотрудников и членов их семей санаторно-курортным лечением во время отпуска . В то же время социальные льготы и выплаты стимулируют сотрудников и повышают эффективность работы учреждения в целом.

Однако обязательство по выдаче путевок должно быть закреплено в коллективном договоре. Это установлено статьей 41 Трудового кодекса РФ. А порядок предоставления льготы, как правило, прописывают в локальном нормативном акте учреждения.

В частности, в нем определяют:

  • кому положены путевки (например, в зависимости от стажа работнику оплатят путевку полностью или частично);
  • правила приема заявок от сотрудников;
  • периодичность выплат или выдачи путевок (один раз в год или в два года).

Также в данном документе необходимо уточнить, каким образом будет реализовано санаторно-курортное лечение.

Возможны такие варианты:

  • приобретение путевок с дальнейшей их выдачей работникам учреждения;
  • возмещение части (полной) стоимости путевок, которые приобретают сами сотрудники;
  • выдача компенсации санаторно-курортного лечения .

От того, какой вариант решит использовать учреждение, зависит отражение данных в учете. Об этом и пойдет речь далее.

Варианты организации лечения сотрудников

Есть три основных способа, как организовать санаторно-курортное лечение работников.

1. Путевки приобретает учреждение

Учреждение покупает путевки за безналичный расчет по договорам с санаторно-курортными или оздоровительными организациями. Их отбирают путем проведения конкурса. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2014 г. № 65н, расходы на оплату путевок следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Оплаченная санаторно-курортная путевка является денежным документом. Это определено в пункте 169 Инструкции о применении Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н. Учет купленных путевок ведут на счете 201 35 «Денежные документы». Их прием в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001), на которых делают запись: «Фондовый».

Пример

Школа искусств приобрела в мае 2016 года для преподавателей три путевки на санаторно-курортное лечение на сумму 84 тыс. руб. (28 000 руб. х 3 шт.).

Расходы понесены за счет приносящей доход деятельности. Путевки сразу выданы сотрудникам. На основании коллективного договора двоим работникам путевки оплатили полностью, а третьему – в размере 80 процентов, то есть 20 процентов (5,6 тыс. руб.) он должен возместить из собственных средств. В учете учреждения бухгалтер сделал записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Переведены денежные средства в счет оплаты путевок 2 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» 84 000
Поступили путевки в кассу школы 2 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения»  2 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 84 000
Выданы путевки преподавателям под отчет 2 208 26 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 2 201 35 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» 84 000
Внесено преподавателем в кассу школы 20 процентов стоимости путевки 2 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 5600
Приняты к учету авансовые отчеты от преподавателей 2 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 78 400 (84 000 – 5600)

2. Путевки от профсоюза

В учреждение могут поступать бесплатные путевки от профсоюзных и иных организаций.

В данном случае их учитывают на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» по номинальной стоимости, указанной в путевке. А если она отсутствует, тогда в условной оценке: одна путевка – 1 руб. При этом путевки хранят в кассе учреждения наравне с денежными документами.

Учреждение может ввести дополнительные аналитические субсчета к забалансовому счету 08. Это рекомендуют сделать и чиновники Минфина России в письме от 2 октября 2013 г. № 02-06-10/40915. Можно детализировать счет 08 по организациям, от которых поступили путевки: профсоюз, орган местного самоуправления или спонсор. Также учреждение вправе вести детализированный учет по полученным и выданным путевкам.

Аналитический учет ведут в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе лиц, ответственных за хранение и выдачу путевок.

3. Денежная компенсация

Такие выплаты могут быть предусмотрены не только локальными актами учреждения (за счет дополнительных доходов), но и нормативными актами субъекта РФ или органа местного самоуправления. В них определяют, кому, в каких размерах положена компенсация и порядок ее начисления. Кроме того, указывают, обязательно ли сотруднику подтверждать поездку в санаторий.

Расходы в данном случае относят на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Пример

Работнику колледжа выплатили компенсацию санаторно-курортного лечения в размере 10 тыс. руб. за счет субсидии на иные цели.

После приезда он подтвердил расходы. В учете учреждения записано:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислены расходы на компенсацию санаторно-курортного лечения 5 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам» 5 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 10 000
Выданы из кассы денежные средства работнику 5 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 2 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»  10 000

Взносы и НДФЛ: учтите нюансы

На суммы компенсации стоимости путевок НДФЛ не начисляют (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако оздоровительные организации должны находиться на территории РФ. Суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших 16-летнего возраста, НДФЛ также не облагают.

Но эту норму применяют, если учреждение компенсирует расходы для дальнейшего приобретения оздоровительных путевок. При этом выплаты освобождают от налога при документальном подтверждении целевого использования. Если же работник не использовал право на санаторно-курортное лечение, а просто получил компенсацию, тогда НДФЛ надо начислить (письмо Минфина России от 3 апреля 2014 г. № 03-04-06/14824).

Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств работодателя облагается взносами, поскольку она не указана в статье 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В то же время суды часто приходят к выводу, что с сумм компенсации санаторно-курортного лечения взносы взиматься не должны (см., например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2015 г. № 18АП-1123/2015).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка