Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Обжалуем письма чиновников

24 апреля 2006 24 просмотра

, адвокат юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Высший арбитражный суд РФ в своем решении от 15 марта 2006 г. по делу № 10539/04 указал, что в судебном порядке можно обжаловать любой акт Минфина России, который позволяет инспектору предъявлять к налогоплательщику несправедливые требования. Причем это касается также и писем.

Поговорим о том, как решение ВАС РФ может помочь налогоплательщику защитить свои права.

Какие акты можно обжаловать?

Оспорить можно любой акт. Кто был его автором – Минфин России или налоговая служба, – значения не имеет. Главное, чтобы документ:
– не распространялся только на какой-то определенный период (юристы говорят: действие акта не ограничено во времени);
– касался применения определенной нормы законодательства о налогах и сборах;
– давал инспекторам право предъявлять требования к налогоплательщикам.

Таким образом, фирма может оспорить различные приказы, письма, разъяснения финансового ведомства по частным запросам, которые затрагивают ее интересы.

Подчеркнем: акты Минфина или ФНС России обжалуются только в ВАС РФ. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 34 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Когда стоит спорить с Минфином

Рассмотрим ситуации, когда налогоплательщик имеет принципиальную возможность обжаловать письмо Минфина России, и оценим целесообразность такой жалобы.

1. Налоговой проверки еще не было, но есть письмо Минфина России, с которым предприятие не согласно.

Подумать об обжаловании документа стоит, если есть уверенность, что при проверке инспекторы будут следовать указаниям этого письма, а цена вопроса высока. Ведь налоговики могут принять решение, нарушающее права фирмы. Возможно, лучше предотвратить возможный спор, чем потом разбираться еще и с неправомерными выводами налоговиков. Если ВАС РФ пойдет предприятию навстречу, это оградит истца и других налогоплательщиков от притязаний со стороны налоговых органов.

Есть, конечно, риск, что письмо признают соответствующим законодательству. Но тогда предприятие хотя бы будет в курсе позиции высшей судебной инстанции по спорному вопросу. Это поможет в дальнейшем более грамотно проводить свою налоговую политику, чтобы избежать конфликтов с инспекцией.

2. Инспекция недавно провела проверку и начислила недоимку, пени, штрафы. И в основе несправедливого решения – письмо финансового ведомства.

Фирма вправе подать заявление в ВАС РФ о признании этого письма недействующим. Однако здесь важно понимать: одно дело – оспорить документ Минфина России (или ФНС России) и совершенно другое – конкретное решение налогового органа, принятое на основе этого документа. Это значит, что даже если Высший арбитражный суд РФ признает недействительным письмо финансового ведомства, организации все равно придется еще обжаловать выводы налоговиков.

Конечно, если министерское письмо признано недействующим, справиться с ИФНС будет гораздо легче. Но в большинстве случаев все-таки проще сначала попытаться обжаловать само решение налоговиков. Заметим, что при этом в суде можно использовать те же самые доводы, которые опровергают правильность соответствующего письма Минфина России. Ведь арбитражный суд принимает решение на основе нормы законодательства, а не писем финансового ведомства.

3. Фирма не смогла оспорить в суде результаты проверки. Свои доводы инспекция основывала на письме финансового ведомства, и суд с мнением чиновников согласился.

Вот в этой ситуации налогоплательщику терять нечего, так что стоит попытаться отстоять свои права в ВАС РФ и оспорить само письмо. Если это удастся, то можно оспорить мнение инспекции в вышестоящем судебном органе или же просто взять решение ВАС РФ на вооружение на будущее.

Примером может служить решение ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04. Предметом разбирательства тогда стало заявление ОАО «Газпром», которое решило доказать неправомерность удержания НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных. Поначалу компания искала правды в низших инстанциях, обжалуя решение налогового органа. Но ФАС Московского округа позицию общества не поддержал (см. постановление от 14 апреля 2004 г. № КА-А40/2500-04). Поэтому предприятие обратилось в ВАС РФ и оспорило законность самого письма чиновников. В результате письмо МНС России от 17 февраля 2004 г. № 04-2-06/127 «О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками» было признано противоречащим действующему законодательству.

Преимущества обращения в ВАС РФ

Во-первых, решение, принятое по делу, обжалованию уже не подлежит.

Во-вторых, фактически решений ВАС РФ придерживаются нижестоящие суды. Поэтому для налоговых органов решение ВАС РФ также будет решающим аргументом.

В-третьих, решение ВАС РФ останется неизменным, пока не будут внесены поправки в законодательство. Или до тех пор, пока сам ВАС не объявит, что начал придерживаться иного мнения (что случается достаточно редко).

Прежде чем идти в ВАС РФ, оцените риски

Но наряду с преимуществами у обращения в ВАС РФ есть свои недостатки. Один мы уже назвали: выводы судей не применяются непосредственно в споре с налоговым органом. Это означает, что решение инспекции, основанное на спорном письме, все равно придется обжаловать в общем порядке.

Кроме того, оппонентом фирмы на заседании ВАС РФ будет Минфин (или ФНС) России. Соответственно, нужно готовиться к высокому профессиональному уровню представителей противоположной стороны.

Далее: дело будет рассматриваться в Москве, что создает определенные неудобства для налогоплательщиков из других регионов.

И наконец, налогоплательщик, решивший обжаловать акт Минфина или ФНС России, должен помнить, что ВАС РФ может поддержать чиновников по политическим соображениям. Например, если признание документа недействующим грозит значительными потерями для бюджета.

Поэтому прежде чем обратиться в ВАС РФ, стоит хорошо подумать. Может, лучше обжаловать решение налогового органа.

Если вы решили обратиться в ВАС РФ

Итак, предприятие решило оспорить письмо Минфина России. Для этого необходимо соблюдать определенные условия.

Заявление представляется в письменной форме. В нем указывают, что оно подается в Высший арбитражный суд РФ, и приводят полное наименование заявителя. Затем нужно написать, что именно обжалуется, то есть дать подробные реквизиты минфиновского документа. А именно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 193 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в заявлении должны быть название, номер, дата принятия, источник опубликования оспариваемого акта.

Заявитель обязательно должен указать, что требует признать документ недействующим. Кроме того, надо отметить, какие права и законные интересы нарушает письмо чиновников или отдельные его положения. Непременно приводят название закона или иного нормативного акта, на предмет соответствия которому следует проверить оспариваемый документ.

В заявлении должен быть перечень прилагаемых бумаг. В их числе должны быть как оспариваемое письмо, так и документы с доводами, на которые ссылается заявитель. Перечень документов, которые надо представить вместе с заявлением, указан в пунктах 1–5 статьи 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Копия заявления направляется в Минфин России вместе с копиями документов, приложенных к заявлению.

В заключение отметим, что подача заявления не приостанавливает действия оспариваемого письма.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка