Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда применяется ставка НДС 10 процентов

18 июля 246 просмотров
Когда применяется ставка НДС 10 процентов? Как опередить продукцию, по которой действует пониженная ставка?

При продаже определенных товаров хозяйство вправе начислять НДС по ставке 10 процентов. Правда, налоговики зачастую запрашивают документы, подтверждающие льготу. Законны ли их требования? И как лучше поступить в такой ситуации?

Когда можно начислять НДС по ставке 10 процентов

Сельхозпредприятия могут применять 10-процентную ставку НДС при реализации:

  • продовольственных товаров;
  • племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца;
  • спермы, полученной от племенных быков, свиней, баранов, козлов, жеребцов;
  • эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей.

Это прописано в подпунктах 1 и 5 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Где взять коды продукции

Коды льготируемой продукции и скота определяет правительство (п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Так, коды продовольственных товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В нем коды указаны в соответствии с ОК 005-93.

Перечни кодов скота утверждены постановлением Правительства РФ от 20 декабря 2014 г. № 1435. Они действуют с 1 апреля 2015 года (п. 3 постановления № 1435).

Но в этом документе приведены два перечня. Почему?

Дело в том, что в первом коды указаны в соответствии с ОК 005-93. Во втором они соответствуют ОК 034-2014.

Чтобы понять, подпадает ли ваша продукция под пониженную ставку, организации необходимо узнать код товара, который присвоен ему по классификатору.

Он содержится в национальном или отраслевом стандарте, техническом условии.

Затем его надо сопоставить с кодами, указанными в перечне. 

Надо ли обосновать льготу документально

При проведении камеральной или выездной проверки инспекторы часто запрашивают декларации о соответствии или сертификаты соответствия продукции. И только если они есть, соглашаются с тем, что организация правомерно применяла при реализации продукции 10-процентную ставку НДС.

Давайте разберемся, нужны ли эти документы на самом деле или это прихоть инспекторов.

Вообще декларация о соответствии либо сертификат соответствия подтверждают, что продукция отвечает требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводам правил и условиям договоров. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 июня 2010 г. № 03-07-07/32.

Декларация о соответствии и сертификат соответствия имеют одинаковую юридическую силу. Их выдают, если продукция подпадает под обязательную сертификацию. Форма декларации утверждена приказом Минпромэнерго России от 22 марта 2006 г. № 54. И в том, и в другом документе отражают коды вида продукции по ОКП.

Некоторые суды указывают, что даже если компания не представила такие бумаги, она вправе применять ставку 10 процентов. Главное, чтобы товар входил в перечень продукции, облагаемой по данной ставке. Об этом – в постановлениях ФАС Уральского округа от 7 июля 2011 г. № Ф09-3316/11, от 11 марта 2009 г. № Ф09-1165/09-С2. Аргументы здесь такие: Налоговый кодекс РФ не содержит перечень документов, которые дают право организации применять ставку НДС 10 процентов. Однако имеются более свежие судебные акты. Из них следует, что организация может лишиться права на 10-процентную ставку, если не представит декларацию или сертификаты соответствия. И не важно, что она реализует товары, которые входят в перечень продукции, облагаемой по пониженной ставке (постановления ФАС Московского округа от 22 февраля 2013 г. № А40-12064/11-107-51, ФАС Волго-Вятского округа от 11 января 2013 г. № А79-7390/2011).

Поэтому если сельхозорганизация имеет декларацию или сертификат соответствия – это дополнительная гарантия того, что инспекторы не пересчитают ей налог на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.

Как отразить в учете реализацию по разным ставкам

В рамках одной деятельности хозяйство может применять при реализации разные ставки налога на добавленную стоимость – 18 и 10 процентов.

Пример

Хозяйство «Рассвет» (на общей системе налогообложения) ведет деятельность в сфере мясо-молочного животноводства. В апреле организация реализовала следующую продукцию:

– мясо говядины на сумму 550 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10% – 50 000 руб.);

– шкуры крупного рогатого скота – 94 400 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 14 400 руб.).

В учете бухгалтер хозяйства сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 550 000 руб. – отражена выручка от реализации говядины;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 50 000 руб. – начислен НДС по ставке 10 процентов;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 94 400 руб. – отражена выручка от реализации шкур КРС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 14 400 руб. – начислен НДС по ставке 18 процентов.

Т.В. Малкова,

заместитель главного бухгалтера

департамента с/х АО ХК «СДС»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка