Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДФЛ с зарплаты иностранных работников

18 июля 474 просмотра

Статьи по теме

Иностранцы могут работать в России по патенту или разрешению. А некоторым не требуется ни то, ни другое. При этом правила расчета НДФЛ для каждого случая разные. Наша статья поможет вам правильно рассчитывать НДФЛ с зарплаты иностранных работников.

Работники трудятся по патенту

Сначала рассмотрим порядок расчета налога с иностранцев, которые трудятся по патенту. А для этого выясним, какие физлица должны получать данный документ.

Кто может работать по патенту

До 1 января 2015 года иностранцы, которые приехали в нашу страну без визы, могли работать по патенту лишь у частных лиц. Скажем, сиделками, водителями, нянями.

Однако с 2015 года правила поменялись. В статью 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ) внесли изменения. Они позволяют привлекать к работе иностранцев, у которых есть патенты, и организациям, и предпринимателям.

Напомню, что патент выдают иностранным гражданам, которые въезжают в нашу страну без визы (ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Патент оформляют на период от 1 до 12 месяцев.

Срок действия данного документа можно продлить на период от 1 месяца. При этом общий срок действия патента не может превышать 12 месяцев (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Граждане, получившие патент, уплачивают фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Их размер составляет 1200 руб. в месяц.

Сумму платежа индексируют на коэффициент-дефлятор, принятый на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент.

В 2015 году коэффициент-дефлятор равен 1,307, что установлено приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685.

Пример

В Москве региональный коэффициент составляет 2,5504. Поэтому фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в 2015 году в столице равен 4000 руб. в месяц (1200 руб. х 1,307 х 2,5504).

Как рассчитать НДФЛ с работника, у которого есть патент

С 2015 года доходы иностранных граждан, работающих по патенту, облагают НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от их статуса (резидент, нерезидент). Такие положения закреплены в статьях 226, 227.1 Налогового кодекса РФ.

Работодателю следует уменьшить НДФЛ, рассчитанный с доходов иностранца, на авансовые платежи, которые он внес за период действия патента на текущий год (абз. 1 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ). Но сначала компания должна получить от сотрудника заявление и документы об оплате патента. А в инспекции – уведомление о том, что она вправе уменьшать НДФЛ (абз. 2 и 3 п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ). Для этого организация направляет в ИФНС заявление. Его форма есть в приложении № 1 к письму ФНС России от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.

В срок до 10 дней налоговики выдадут необходимое уведомление. Только до того они проверят, не трудится ли работник в других фирмах. Вдруг какая-нибудь компания уже получила на него уведомление и уменьшает НДФЛ на платежи по патенту. А так поступать вправе лишь один налоговый агент, которого выбрал человек, если он трудоустроен в разных местах. Данное правило закреплено в абзаце 2 пункта 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ.

Получается, вашей организации нет необходимости проверять, заключены у иностранного работника договоры с другими компаниями или нет. Если вы получили уведомление из налоговой – можете смело засчитывать платежи по патенту в счет уплаты НДФЛ.

Пример

Хозяйство заключило с иностранцем, у которого есть патент, договор на ремонт коровника в Новой Москве.

Срок работы по договору – три месяца. Вознаграждение по итогам работы составляет 100 000 руб.

Иностранец заплатил по патенту фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 12 000 руб. (3 мес. х 4000 руб.). Напомню, что 4000 руб. получились так: 1200 руб. х 1,307 х 2,5504.

Хозяйство должно удержать с работника НДФЛ в размере 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%). Но если оно получило уведомление из инспекции, то надо зачесть авансовые платежи. Значит, налог следует удержать лишь в сумме 1000 руб. (13 000 – 12 000).

Могут ли вернуть работнику переплату по НДФЛ

Бывает, что фиксированные платежи по НДФЛ по патенту превысили фактически рассчитанный налог с зарплаты иностранца. Надо ли вернуть ему переплату?

Нет. На это указано в пункте 7 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ. Ни зачесть, ни вернуть переплату по патенту нельзя.

Сотрудники имеют разрешение на работу

Иностранцы, которые въезжают в РФ по визе, для работы здесь должны получить разрешение.

Как рассчитать налог с иностранца, который трудится по разрешению

Ставка НДФЛ с дохода таких иностранцев зависит от их статуса – резиденты они или нерезиденты.

Иностранный работник приобретает статус резидента, только если пробудет на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Причем его статус может меняться из месяца в месяц. Это связано с тем, что период в 12 месяцев не ограничен рамками календарного года. Его нужно определять на каждую дату выплаты дохода (письмо Минфина России от 14 июля 2011 г. № 03-04-06/6-170). 

Получается, каждый раз, когда вы начисляете доход иностранному сотруднику, следует определять, какую ставку НДФЛ применять.

Так, если на дату начисления выплаты человек является резидентом, ставка НДФЛ составит 13 процентов. В противном случае налоговая ставка равна 30 процентам (п. 1, 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

В момент изменения статуса работника (если нерезидент становится резидентом) налог с него надо удерживать по 13-процентной ставке. При этом излишне удержанные суммы можно зачесть в счет уплаты текущих платежей (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30).

Положены ли нерезиденту вычеты

Если работник не является налоговым резидентом, вычеты ему не предоставляют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). А вот как только он становится резидентом, то получает права на все вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные).

Компания наняла граждан Армении, Беларуси или Казахстана

Такие граждане могут трудиться в нашей стране без патента и без разрешения на работу. Это связано с тем, что 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. ЕАЭС упрощает трудовую миграцию на своей территории. Поэтому жители стран-участниц могут свободно работать в любой стране ЕАЭС.

Доходы таких работников облагают НДФЛ по ставке 13 процентов (ст. 73 Договора). Причем с первого дня их трудовой деятельности в России. Это подтверждают и чиновники в письмах Минфина России от 24 апреля 2015 г. № 03-04-05/23651, от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2703 (доведено до сведения инспекций письмом ФНС России от 3 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561).

Однако вычеты им следует предоставлять, только когда сотрудники станут резидентами.

О.В. Алферова,

аттестованный аудитор,

руководитель ООО АФ «Стандарт-Аудит»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка