Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как настроить вашу «1С» под новые кассы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Основные средства в 2016 году (стоимость до 100000)

20 июля 11107 просмотров
Поговорим о том, как учитывать основные средства в 2016 году (стоимость до 100000). Ведь после того, как в Налоговом кодексе и ПБУ 6/01 лимиты основных средств сделали разными, учет усложнился.

Основные средства в 2016 году: стоимость до 100000 в налоговом учете

Определите, относится ли имущество к основным средствам в 2016 году.

В налоговом учете срок полезного использования актива должен превышать 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Этот лимит применяют к основным средствам, которые начали эксплуатировать с 1 января 2016 года (неважно, когда купили). Объекты, которые ввели в эксплуатацию до 2016 года, продолжают амортизировать по тем же нормам. Если имущество подходит под критерии основного средства, для него надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию.

В бухучете правила те же, но с одним отличием — основные средства стоят больше 40 000 руб. В итоге по активам дороже 40 000, но дешевле 100 000 руб. возникнут разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (ПБУ 18/02). Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно списывать основные средства в 2016 году (стоимость до 100000) аналогичными способами.

Дело в том, что подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ разрешает списать неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно. Как именно компания будет учитывать малоценку, она прописывает в учетной политике. Однако в данном случае нужно принимать во внимание дополнительное ограничение. Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество (не дороже 40 000 руб.) чиновники требуют учитывать таким же образом. Об этом  — письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124. Сотрудники финансового ведомства убеждены, что в налоговом учете нельзя отражать малоценку  разными способами в зависимости от стоимости.

Если спорить с инспекторами компания не готова, можно и в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизировать все активы независимо от стоимостных лимитов (см. раздел «Основные средства в 2016 году: стоимость до 100000 проводки»).

Важно!
В бухгалтерской учетной политике можно закрепить, что основными средствами является любое имущество с длительным сроком полезного использования независимо от стоимости.

Основные средства в 2016 году: стоимость до 100000 при УСН

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут сразу после оплаты списывать в расходы имущество, которое:

  • ввели в эксплуатацию в 2016 году;
  •  стоит 100 000 руб. и дешевле. Если дороже, стоимость основного средства надо списывать по мере оплаты равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Для имущества, которое ввели в эксплуатацию до 2016 года, лимит старый — 40 000 руб. Расходы на такие объекты не нужно пересчитывать с учетом нового лимита.

Возможно, компания купила основное средство, когда была на общей системе налогообложения, а с 1 января 2016 года перешла на упрощенку. Тогда расходы на это основное средство списывайте так, как в таблице ниже.

Как списывать основные средства и НМА, купленные до упрощенки

Как долго

Как часто

Срок полезного использования — до 3 лет включительно

В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта

В последний день каждого квартала равными долями

Срок полезного использования — от 3 до 15 лет включительно

50% стоимости объекта — в первый календарный год с момента начала списания30% стоимости объекта — в течение второго календарного года с момента начала списания20% стоимости объекта — в течение третьего календарного года с момента начала списания

В последний день каждого квартала равными долями

Срок полезного использования — от 15 лет и выше

В течение первых десяти лет с момента начала списания стоимости объекта

В последний день каждого квартала равными долями в размере оплаченной стоимости

Так как в бухучете лимит стоимости основных средств равен 40 000 руб. (без НДС), при расчете налога по упрощенке они будут списаны быстрее.

Пример Как списать при УСН основные средства в 2016 году (стоимость до 100000)
Компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в июне 2016 года оплатила и ввела в эксплуатацию компьютер. Стоимость компьютера составила 108 000 руб., том числе НДС. Минимальный срок полезного использования компьютера — 25 месяцев.

Базу по единому налогу при УСН компания уменьшила на 108 000 руб. уже в июне (компьютер - не относится к амортизируемому имуществу). В бухучете компьютер предстоит амортизировать, начиная с июля 2016 года на протяжении 25 месяцев.

В июне 2016 года в бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
— 108 000 руб. — учтены затраты на приобретение компьютера;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 108 000 руб. — перечислена оплата за компьютер;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
—108 000 руб. — компьютер введен в эксплуатацию.

Так как компания относится к субъекту малого предпринимательства, ПБУ 18/02 не применяет и разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не отражает.

Начиная с июля 2016 года в бухучете начисляется амортизация:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 02
— 4320 руб. — начислена амортизация.  

Основные средства в 2016 году: стоимость до 100000 проводки

Покажем на примере, как временные разницы и основные средства в 2016 году (стоимость до 100000) отражать в бухгалтерском учете.

Пример Как при общей системе налогообложения учесть основные средства в 2016 году (стоимость до 100000)
В июне 2016 года в бухгалтерию купили принтер за 49 560 руб. (в том числе НДС — 7560 руб.). В том же  месяце принтер веден в эксплуатацию. Минимальный срок полезного использования — 25 месяцев. В бухгалтерском учете принтер — основное средство, в налоговом учете — малоценное имущество.

Вариант 1. Стоимость принтера единовременно учтена в налоговом учете, в бухучете — постепенно (за 25 месяцев). Проводки такие:
ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60
— 42 000 руб. (49 560 руб. - 7560 руб.) — приобретен принтер;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 7560 руб. — отражен входной НДС в стоимости принтера;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— 42 000 руб. — принтер учтен в основных средствах;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 7560 руб. — входной НДС принят к вычету;

В налоговом учете стоимость принтера учтена в июне 2016 года. Тогда же между бухгалтерским и налоговым учетом возникает временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство. Проводка такая:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
— 8400 руб. (42 000 руб. × 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

В бухгалтерском учете, начиная с июля, нужно начислять амортизацию и погашать часть отложенного налогового обязательства.

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
— 1680 руб. ((49 560 руб. - 7560 руб.) : 25 мес.) — начислена амортизация по принтеру;

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 336 руб. (1680 руб. × 20%) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Вариант 2. Стоимость всего имущества до 100 000 руб. компания будет списывать постепенно. Для этого в налоговой учетной политике предусмотрели, что имущество до 100 000 руб. и сроком полезного использования более года учитывают:

  • равномерно в течение срока полезного использования;
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

В этом случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете ежемесячные расходы по принтеру составят 1680 руб. ((49 560 руб. - 7560 руб.) : 25 мес.).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка