Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Инспекторы рассказали про безопасный учет дебиторки

22 сентября 358 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
У инспекторов могут возникнуть вопросы к списанным безнадежным долгам. Претензии возникают по трем причинам. Организуйте безопасный учет дебиторки.

Нет подтверждающих документов

Во всех опрошенных налоговых нам сказали, что без документов, подтверждающих сумму долга, безнадежную дебиторку списывать рискованно. В частности, в МРИ ФНС по Тосненскому району не разрешают списывать безнадежные долги без договоров, счетов-фактур, актов выполненных работ и услуг, платежек и актов сверки. Эту позицию разделяет УФНС региона. Но в некоторых налоговых инспекторы не столь категоричны. В МРИ ФНС по Приозерскому району сказали, что примут расходы, если организация пояснит причины отсутствия документов.

Наше мнение. Если учесть безнадежный долг без полного пакета документов, возникает серьезный риск спора с инспекторами. Суды отказывают компаниям в праве списать дебиторку, если на актах оказания услуг нет подписи должника (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.06.12 № А05-8580/2011). Но иногда компаниям удается доказать наличие долга при недостатках в документах. Например, если в акте сверки с контрагентом нет наименований товаров, стоимости, даты получения денег, размер задолженности может подтвердить оборотно-сальдовая ведомость (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.08.13 № А21-6633/2012). Если первичка исчезла при пожаре или потопе, то стоит написать инспекторам пояснения об этом и приложить справку из подразделения МЧС России.

Контрагент исключен из реестра

У налоговиков нет общего мнения о том, вправе ли компания сразу списать дебиторку, если ее контрагента исключили из ЕГРЮЛ. В УФНС считают, что надо ждать, когда истечет трехлетний срок исковой давности. Это мнение разделяют некоторые инспекции. Например, МРИ ФНС по Выборгскому району и МРИ ФНС № 7. Но в МРИ ФНС № 5 нам сообщили, что дебиторку можно списать сразу же, как контрагент исчез из ЕГРЮЛ.

Наше мнение. Мы считаем, что компания вправе списать в расходы безнадежные долги контрагентов, которые исключены из реестра. Такая же позиция у Минфина России (письмо от 23.01.15 № 03-01-10/1982). Статус контрагента безопаснее подтвердить выпиской из реестра.

Дебиторка списана позже срока

В инспекциях и УФНС разрешают списывать безнадежную дебиторку в текущем периоде, даже если срок исковой давности прошел раньше. Только в МРИ ФНС по Всеволожскому району порекомендовали подать уточненку, особенно если сумма долга велика.

Наше мнение. Мы согласны с большинством инспекций и УФНС. Компания переплатила налог в том периоде, когда у нее появились основания списать долг, значит, она вправе исправить неточность в текущем периоде (п. 1 ст. 54 НКРФ). Такой же точки зрения придерживаются в ФНС России (письмо от 20.01.14 № ГД-4-3/526@) и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.02.14 № А13-15091/2012).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка