Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Инспекторы проверят все цифры в декларации по НДС

3 октября 495 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Контрольные соотношения помогают сверить все цифры в декларации по НДС. В таблице смотрите данные для самостоятельной проверки.

Какие цифры в декларации по НДС должны быть

Компании сами могут проверить декларацию по НДС по методике налоговой службы. Контрольные соотношения ФНС России опубликовала в письме от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@, оно обязательно для всех налоговиков. Формулы ввели, чтобы сверить показатели между старыми разделами 1–7 и новыми — с 8-го по 12-й. Все показатели для сверки мы привели в таблице.

Заметим, что соотношения касаются только цифр внутри декларации. Сверку со счетами-фактурами контрагентов инспекторы проводят отдельно в федеральной базе данных ФНС.

Какие строки декларации по НДС сверят инспекторы

Что проверят инспекторы Соотношение Комментарий «УНП»

ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Инспекторы проверят, чтобы исчисленный и восстановленный НДС в разделах 2–6 декларации совпадал с итоговым НДС к уплате в разделе 9, в котором есть расшифровка налога по каждому счету-фактуре Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 050 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9 Если налог в разделе 9 превысит налог в разделах 2–6, то инспекторы затребуют пояснения. А если наоборот, то тогда налоговики не будут задавать вопросов. Это подтвердили нам и в ФНС. Компании стоит самой проверить, не переплатила ли она налог
Как и налог к уплате, ревизоры сверят общую сумму вычетов в разделах 3–6 отчетности и новом разделе 8 Строка 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8 Инспекторы затребуют пояснения, если вычеты в разделах 3–6 превышают сумму в разделе 8. А если наоборот, значит, компания заявила не все вычеты. Тогда инспекция ничего требовать не будет
Надо проверить, чтобы сумма НДС к вычету из всех листов раздела 8 совпадала с итоговой суммой на последней странице раздела. А налог к уплате из всех листов раздела 9 был равен итоговой сумме на последней странице раздела Раздел 8: строки 180 = строка 190
Раздел 9: строки 200 = строка 260; строки 210 = строка 270
Инспекторы будут проверять не только налог к уплате, но и стоимость продаж. Поэтому стоимость продаж по каждому счету-фактуре (строки 170 и 180) должна совпадать с итоговой суммой в строках 230 и 240 в разделе 9
Если вычеты превысили исчисленный налог, сумму к возмещению надо записать в строке 050 раздела 1. Инспекторы проверят, чтобы она была равна разнице между общей суммой вычетов в разделе 8 и исчисленным налогом в разделе 9 Если строка050 раздела 1 > 0, то (строка 190 раздела 8 — (строка 260 + строка 270 раздела 9)) > 0 Компания вправе отложить вычеты, чтобы попасть в безопасную долю. . Перенести вычеты можно на три года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)

ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

Налоговый агент отражает исчисленный НДС в строке 060 раздела 2, а налог к вычету — в строке 180 раздела 3. Кроме того, эти суммы надо расшифровать в разделах 8 и 9. Код для оплаты и вычета по таким операциям — 06. Инспекторы проверят, если в разделе 2 и 3 есть агентский НДС, то в разделах 8 и 9 должна быть та же сумма по операциям с кодом 06 НДС к уплате: строка 060 раздела 2 = строки 200 и 210 раздела 9 с кодом 06 в строке 010

НДС к вычету: строка 180 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 06 в строке 010
По декларации инспекторы смогут выяснить, вправе ли агент заявить вычет. Вычет отражают в разделе 8 с кодом 06. При этом в декларации должен быть и исчисленный НДС по этому же счету-фактуре в разделе 9 с кодом 06. По мнению Минфина, вычет можно заявить в периоде, когда агент заплатил НДС. Если налог исчислен в феврале, а агент платил его в марте, то вычет можно заявить в декларации за первый квартал (письмо от 23.10.13 № 03-07-11/44418)

ДЛЯ ОСВОБОЖДЕННЫХ ОТ НДС

Компания, которая не является налогоплательщиком (например, на упрощенке), но выставила счет-фактуру с НДС, должна заплатить налог и сдать декларацию. При этом исчисленный НДС надо записать в разделе 1, а сколько начислено по каждому счету-фактуре — расшифровать в строках 070 раздела 12 Строка 030 раздела 1 = строки 070 раздела 12 Программа проверки выдаст ошибку в нескольких случаях. Во-первых, если исчисленный НДС компания запишет в строке 040 раздела 1 или в разделе 9. Эти поля предназначены только для налогоплательщиков НДС. Во-вторых, ошибка будет, если компания сдаст раздел 1, а раздел 12 не заполнит. Тогда инспекторы запросят пояснения. Вычеты компания не заявляет. Раздел 12 не позволяет их отразить. А если показать вычеты в разделе 8, то декларацию потребуют уточнить

ДЛЯ ИМПОРТЕРОВ

НДС, уплаченный на таможне, компания вправе принять к вычету. Его надо отразить и в строке 150 раздела 3, и в разделе 8. Вычет НДС, уплаченного в инспекцию при ввозе товаров из Казахстана, Беларуси, Армении, отражают в двух разделах (в строке 160 раздела 3 и в разделе 8)

Строка 150 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 20 в строке 010

Строка 160 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 19 в строке 010

Важно не перепутать коды: для ввоза товаров из стран Евразийского экономического союза (Беларуси, Казахстана, Армении) верный код — 19, а для импорта из других государств — 20. Если компания ошибется, инспекторы посчитают, что компания завысила вычеты

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка