Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как посчитать ЕНВД при закрытии магазина

5 сентября 114 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Как посчитать ЕНВД при закрытии магазина. Можно исправить заявление о переходе на вмененку. Сдача машин в аренду не переводится на ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России).

Как посчитать ЕНВД при закрытии магазина

— У нас три магазина на ЕНВД. Они находятся на территории, которая подведомственна одной инспекции. В январе два магазина закрыли, третий работал весь первый квартал. Налог заплатили только за один магазин. Инспекторы с этим не согласны и требуют налог за все торговые объекты. Должны ли мы уточнять декларацию и доплачивать ЕНВД?

— Зависит от того, как вы оформили закрытие магазинов. Вы сняли их с учета как обособленные подразделения?

— Нет, у нас еще не истек срок аренды. Заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 в инспекцию мы не подавали.

— Надо уточнить декларацию. Рассчитать налог необходимо исходя из площади торговых залов трех магазинов. Физический показатель можно уменьшить в декларации, только если компания сняла закрытые магазины с учета, подав сообщение по форме С- 09-3-2. Это требование вы не выполнили (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Комментарий «УНП»

При прекращении вмененной деятельности требуется подать форму ЕНВД-3. Но, если у компании несколько магазинов на вмененке в одной инспекции, а закрыт только один, подавать ЕНВД-3 рискованно. Налоговики снимут с ЕНВД все точки. Поэтому достаточно сообщить письменно в свободной форме об изменении физического показателя в связи с закрытием магазина. Так считают и опрошенные нами налоговики на местах.

— Как посчитать физический показатель по тем магазинам, которые не работали?

— Надо взять площадь из последней сданной декларации по ЕНВД за четвертый квартал (письмо Минфина России от 19.03.15 № 03-11-11/14987).

Можно исправить заявление о переходе на вмененку

— Работаем с 2013 года. У нас розничный магазин с торговым залом. Код вида деятельности — 07. С этим кодом мы сдавали декларацию в прошлом году. В этом году нам прислали сообщение об ошибке. Оказалось, что при постановке на учет мы написали в заявлении ЕНВД-1 код 09 — для розницы с торговым местом больше 5 кв. метров. Надо ли уточнить декларацию?

— Вы верно определили сумму налога в отчетности?

— Да, исходя из площади зала магазина и базовой доходности — 1800 рублей. Ошибка не в декларации, а в заявлении. Ее можно исправить?

— Да, в кодексе нет запрета на то, чтобы исправить ошибку. Но нет и конкретного порядка, как это сделать. Проще решить вопрос в своей инспекции. Например, можно направить письмо, в котором сообщить о неверном коде в заявлении и попросить его исправить. К письму нужно приложить ранее представленные декларации. В них код вида деятельности не совпадал с кодом в заявлении, но инспекция принимала эти отчеты. То есть подтверждала, что в отчетности все в порядке.

Сдача машин в аренду не переводится на ЕНВД

— У нас служба такси, платим ЕНВД. С апреля стали предоставлять по заказу клиента машину с водителем на несколько часов. В частности, для сопровождения свадеб, деловых поездок. Вправе ли мы платить по услугам ЕНВД?

— Вы заключаете с заказчиками договор перевозки или аренды машины с экипажем?

— Договор аренды. Но, по сути, перевозим пассажиров.

— Значит, с таких доходов надо платить налог по общей системе или упрощенке. На ЕНВД переводятся только услуги по перевозке грузов и пассажиров. Перевозчик по договору обязан перевезти пассажира в пункт назначения (ст. 346.27 НК РФ, ст. 632 ГК РФ). А вы сдаете машину во временное пользование и предоставляете услуги по управлению и техническому обслуживанию. Такие виды бизнеса в главе 26.3 НК РФ не названы, поэтому на вмененку не переводятся. Подтверждает это и письмо Минфина России от 17.02.15 № 03-11-11/7108.

Можно не уточнять декларацию с ошибочным кодом

— Веду учет у индивидуального предпринимателя на ЕНВД. У него есть точки ремонта одежды в разных городах. Декларации бизнесмен сдает в разные инспекции. В декларации за первый квартал он верно записал код инспекции, но ошибся в коде вида места представления декларации. Поставил код — 120 «по месту жительства», а надо было — 320 «по месту ведения деятельности». Надо уточнять декларацию из-за такой ошибки?

— Предприниматель верно посчитал налог?

— Да, ошибок в расчете нет.

— Предприниматель вправе сам решить, исправлять отчетность или нет (ст. 81 НК РФ).

Как уменьшить ЕНВД на взносы?

— Недавно Верховный суд в определении от 16.02.15 № 307-КГ14-6614 пришел к выводу, что ЕНВД за квартал можно уменьшить на взносы, которые перечислены в следующем квартале, но до подачи декларации. В то же время в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ другие правила. Взносы должны быть уплачены в том же квартале, за который компания считает налог. Вправе ли компании считать налог, руководствуясь выводами судей?

— Я считаю, что не вправе. Инспекторы на проверках руководствуются статьей 346.32 НК РФ. А по этой норме уменьшить ЕНВД можно лишь на взносы, перечисленные в том же квартале. Если считать налог по-другому, это приведет к спорам.

— В этом году переплату разных взносов в фонды можно зачесть между собой. Например, взносы по материнству в ФСС можно направить на погашение взносов на травматизм. Зачтенные взносы компании показывают в расчете 4 ФСС за тот период, в котором фонд зачел взносы. Например, если фонд зачел взносы в марте, то эти сведения показывают в расчете за первый квартал. Но сам расчет компании сдают в апреле. За какой период можно уменьшить ЕНВД на зачтенные взносы?

— За тот квартал, в котором фонд принял решение о зачете (письмо Минфина России от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973). Если это произошло в марте, то зачтенная сумма уменьшает налог за первый квартал. Дата сдачи расчета 4 ФСС не имеет значения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка