Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как привлечь деньги с максимальной выгодой для компании

29 сентября 204 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Есть несколько проверенных на практике вариантов, чтобы привлечь деньги с максимальной выгодой. У каждого из них свои плюсы и минусы.

На практике возможна ситуация, когда у компании есть имущество, но нет свободных денег. Это имущество можно использовать для пополнения оборотных средств, например, взять кредит под залог или продать актив, а затем взять в аренду или в лизинг. Но стоит оценить возможные риски.

Получить кредит под залог имущества

Проценты по кредиту можно списать без ограничений

Банк может обратить взыскание на предмет залога

На практике самый распространенный вариант — получить кредит под залог имущества. У способа два выгодных преимущества. Во-первых, заложенное имущество остается в собственности должника, который продолжает начислять амортизацию (ст. 334 ГК РФ, п. 3 ст. 256 НК РФ). Во-вторых, всю сумму процентов по кредиту можно учесть в расходах (ст. 269 НК РФ, письмо Минфина России от 13.01.15 № 03-03-06/1/69460).

В способе есть и минусы. Во-первых, имущество не выбывает. Поэтому компания будет платить налог на имущество за недвижимость и движимые активы третьей-десятой групп, принятые на учет до 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ). Во-вторых, если компания не вернет долг, то кредитор вправе продать имущество.

Меры безопасности. В залоге имущества нет ничего противозаконного. Но есть риск, что банк продаст его на торгах ниже рыночной цены. Поэтому перед получением кредита надо оценить залог по реальной стоимости. В договоре стоит предусмотреть возможность отсрочки выплат в случае непредвиденных обстоятельств.

Продать актив и снова арендовать его

Компания освобождена от налога на имущество

Надо начислить НДС при продаже и платить за аренду актива

Получить дополнительные деньги можно, если продать активы, а затем арендовать их. Компания продолжит использовать объект. Причем налог на имущество будет платить арендодатель (п. 1 ст. 373 НК РФ).

В способе есть минусы. Во-первых, компания заплатит НДС при продаже и учтет доходы при расчете прибыли. Поэтому пользоваться способом выгоднее, если у компании убытки, а НДС к возмещению. Во-вторых, имущество больше не принадлежит компании, за него надо платить аренду, а собственник может, например, перепродать его. А новый владелец раз в год может менять цену аренды (п. 3 ст. 614 ГК РФ).

Меры безопасности. Налоговики наверняка заинтересуются, почему компания сначала продала имущество, а потом решила арендовать его. Есть риск, что инспекторы признают сделку фиктивной и снимут расходы на аренду. Возможны претензии и к новому владельцу, что он специально покупал имущество, чтобы заявить вычет НДС. От претензий можно отбиться в суде (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.02.15 № Ф03-6053/2014). Поэтому в договоре купли-продажи безопаснее записать, что новый собственник обязуется сдать имущество в аренду бывшему владельцу.

Продать имущество и взять в лизинг

Можно применять повышающий коэффициент амортизации

Есть риск, что инспекторы снимут лизинговые платежи

Суть способа в том, что компания продает товар, а затем получает его обратно по договору лизинга с правом выкупа (возвратный лизинг). Отличие от обычного лизинга в том, что компания выступает одновременно и продавцом, и лизингополучателем.

Способ похож на предыдущий, но есть выгодные отличия. Имущество может учитывать на балансе любая сторона договора. При этом каждая из них вправе списывать амортизацию ускоренно, с повышающим коэффициентом не выше трех, если активы относятся к четвертой амортизационной группе и выше (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Меры безопасности. Налоговики наверняка заинтересуются, если стороны будут взаимозависимыми компаниями. Есть риск, что инспекторы признают сделку по продаже фиктивной, снимут расходы в виде лизинговых платежей и откажут в вычетах НДС по этим платежам. Поэтому стоит заранее обосновать деловую цель сделки. Например, представить расчеты, которые подтвердят, что средства от продажи компания использовала для расширения производства. Судьи считают такие сделки абсолютно законными (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.11.11 № А60-15918/10).

Оценка налоговой безопасности способов
Чиновник Практик Наша оценка
Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса: Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „АТОЛЛ-АФ“»: Электронный сервис
Рисков в первом способе нет, если компания рассчитала, что сможет вернуть деньги. Второй способ стоит применять, если есть неиспользуемые активы. Третий самый рискованный. Налоговики наверняка расценят возвратный лизинг как способ получить необоснованную выгоду. Особенно если компании взаимозависимые В первом способе никаких рисков. Залог упростит получение кредита. А все проценты можно списать, если сделка неконтролируемая. Деловая цель в возвратном лизинге и аренде очевидна: привлечь дополнительные средства и оставить имущество. Иногда инспекторы спорят, но компании выигрывают в суде. Пример — постановление Президиума ВАС РФот16.01.079010/06 Калькулятор есть на сайте журнала   в разделе . Сервис помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Способ № 1
Способ № 2
Способ № 3
Оценка
Способ № 1
Способ № 2
Способ № 3
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1
Способ № 2
Способ № 3

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка