Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как посчитать НДФЛ за иностранца

23 сентября 85 просмотров

Печатная версия
Электронная газета
Как посчитать НДФЛ за иностранца. Есть способ не удерживать налог со стоимости обедов. Доход от продажи доли облагается НДФЛ. 

Как посчитать НДФЛ за иностранца

— Заключили договор подряда на выполнение ремонтных работ с гражданином Узбекистана. У подрядчика есть патент, за который он оплатил аванс по НДФЛ. Вправе ли мы уменьшить налог с вознаграждения по договору подряда на аванс?

— Да, конечно, вправе. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности иностранца можно уменьшить на фиксированный аванс, оплаченный при покупке патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Работа по договору подряда также относится к трудовой деятельности (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ).

— Как уменьшить налог на аванс?

— Сначала надо взять с подрядчика заявление об уменьшении НДФЛ с копиями платежек на перечисление авансов. Затем необходимо обратиться в инспекцию за подтверждением права на вычет. В течение 10 рабочих дней ИФНС вышлет уведомление (утв. приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@). Только после этого можно предоставить вычет.

— Иностранец приобрел патент на три месяца — с апреля по июнь. Заплатил аванс 12 тыс. рублей. Выполнять работы он будет в период с 13 сентября по 15 октября. Вознаграждение мы выплатим в октябре, общая сумма 80 тыс. рублей. В каком размере надо удержать НДФЛ?

— Удерживать налог не надо. Вычесть из налога с доходов можно всю сумму оплаченных в течение года авансов. В вашем случае НДФЛ с вознаграждения равен 10 400 рублям (80 000 руб. х 13%). А налог, который сотрудник заплатил за патент, выше (12 000 > 10 400).

Есть способ не удерживать налог со стоимости обедов

— У нас частный детский сад. Согласно санитарным правилам, сотрудникам запрещено приносить обеды с собой, поэтому мы кормим работников бесплатно. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости питания?

— Вы выдаете каждому сотруднику определенную порцию?

— Нет, сотрудники сами берут обеды на кухне по принципу шведского стола.

— В таком случае удерживать НДФЛ не надо. Компания не может определить экономическую выгоду по каждому из сотрудников, а значит, нет и дохода (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715).

— Как нам подтвердить, что мы не можем рассчитать выгоду каждого сотрудника?

— Можно издать приказ руководителя о предоставлении обедов. А в нем записать, что компания организует питание в виде шведского стола. Не стоит также писать в приказе перечень работников, которые будут получать обеды.

При аренде имущества надо удержать НДФЛ

— Хотим взять у «физика» в аренду нежилое помещение. Перечислять деньги будем каждый месяц. Вправе ли мы прописать в договоре с «физиком» условие, что арендодатель будет сам платить НДФЛ со своего дохода?

— Арендодатель является индивидуальным предпринимателем?

— Нет.

— В таком случае удерживать НДФЛ будет ваша компания. Организация, которая платит «физику» за аренду, является налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ). А значит, ежемесячно надо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы. Перекладывать свою обязанность на арендодателя компания не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ). Поэтому условие контракта о том, что налог платит сам арендодатель, считается ничтожным (письмо Минфина России от 29.04.11 № 03-04-05/3–314).

— Мы также выкупаем у «физика» всю мебель, которая сейчас находится в арендованном помещении. Надо ли удерживать налог с этого дохода?

— Нет, не надо. НДФЛ с выручки от продажи мебели «физик» должен заплатить сам (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). А если он владел имуществом более трех лет, то такой доход налогом не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Комментарий «УНП»

Инспекторы вправе оштрафовать компанию на 20 процентов от суммы налога, если она не удержит НДФЛ с платы за аренду, а в договоре запишет, что «физик» сам платит налог. В то же время, если арендодатель выполнит условия контракта и сам перечислит НДФЛ, штраф можно оспорить. Ведь недоимки в бюджете нет. Судьи в некоторых регионах поддерживают компании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.15 № Ф09-10188/14).

Доход от продажи доли облагается НДФЛ

— Участник продает свою долю компании по номинальной стоимости и выходит из ООО. Долю в нашей организации он приобрел в 2008 году. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости доли?

— Нет, налог по ставке 13 процентов заплатит сам участник. Для этого он должен подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@). Компания не является источником дохода, если участник продает долю в уставном капитале (подп. 2 п. 1 ст. 228, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

— Участник владел долей в капитале нашей компании более пяти лет. Разве такой доход не освобожден от налога?

— Нет, в кодексе сказано, что налогом не облагаются доходы от продажи доли, которой участник владел более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Но это правило распространяется только на доли, которые были приобретены после 1 января 2011 года. В то же время участник вправе уменьшить налоговую базу на фактические расходы, связанные с приобретением доли, или на сумму вклада в уставный капитал (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина России от 26.06.13 № 03-04-05/24318).

— Какими документами учредитель может подтвердить право на вычет?

— Необходимы документы, подтверждающие оплату доли. Например, приходный кассовый ордер.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка