Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Стали известны опасные схемы с НДС, которые раскрывают налоговики

29 сентября 1144 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Во время проверок возмещения НДС инспекторам не всегда удается доказать необоснованную выгоду. Посмотрите схемы с НДС, которые раскрывают налоговики.

Мы проанализировали судебную практику Северо-Западного округа. Инспекторы смогли выиграть 12 дел, где им удалось доказать схему незаконного возмещения НДС. Популярных схем три.

Фиктивная сделка

Самая распространенная схема — фиктивная поставка товаров, выполнение работ или оказание услуг. Компания, которая выступает в роли покупателя или заказчика, заявляет к вычету НДС, а контрагент налог в бюджет не платит и т. д. Фактически деньги обналичиваются, а НДС возмещают из бюджета (см. рис. 1). В качестве доказательств судьям достаточно формальных признаков однодневки: контрагент не сдает отчетность, не имеет офиса, персонала, а все поступившие средства забирает со счета наличными (постановление от 01.04.15 № А21-4214/2014*).

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Меры безопасности. Если компания планирует возместить НДС, то надо тщательно проверить поставщиков. Одной выписки из ЕГРЮЛ недостаточно. Стоит убедиться, что контрагент платит налоги, например, запросив у него копию отчетности или справки из инспекции об отсутствии долгов.

Рис. 1. Как возмещают НДС с помощью фиктивной сделки

Схемы уменьшения НДС 

Расчеты векселями

Если компания возмещает НДС, а в расчетах участвовали векселя, то для налоговиков это вдвойне подозрительно. Но отказать в возмещении инспекторы смогут, только если докажут схему (см. рис. 2). Например, в одном деле компания расплатилась с контрагентом векселями. Затем эти векселя к оплате ей предъявил не контрагент, а взаимозависимая организация. То есть фактически деньги остались у самой компании. Контрагент передал векселя этой организации, но не смог объяснить зачем. Тем более что передаточных надписей на векселях не было. Судьи пришли к выводу, что компания незаконно заявила вычет НДС (постановление о т13.02.15 № А56-19865/2014).

Меры безопасности. Рисков удастся избежать, если все операции будут реальными, а цепочка движения векселя — прозрачной и понятной.

Рис. 2. Как возмещают НДС с помощью вексельной схемы

Круговая продажа

Еще одна популярная схема — многократная перепродажа товара для завышения вычетов НДС, а затем выкуп той же продукции. В итоге вычеты НДС превышают налог к уплате с реализации. Формально все сделки реальны, ведь товары существуют, а первичка оформлена безукоризненно (см. рис. 3). Но если компания не может пояснить деловую цель сделок, а также отсутствует движение товара, то судьи в вычетах откажут (постановление от 10.02.15 № А56-3709/2014).

Меры безопасности. Рисков не будет, если товар действительно переходит от одного контрагента другому и все стороны сделки платят НДС в бюджет. Это должны подтверждать документы по транспортировке и хранению продукции. Обратный выкуп также можно объяснить. Например, тем, что на момент продажи товаров они были не нужны, а потом из-за изменения ситуации на рынке снова понадобились. А из-за скачков курса валюты цена на некоторые товары увеличивается в разы за несколько месяцев.

Рис. 3. Как возмещают НДС с помощью накрутки цены

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка