Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компании доказали, что не утаивали доходы от инспекторов

15 сентября 192 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
Компании доказали, что не утаивали доходы. Хотя инспекторы пытались доказать, что компании занизили налог на прибыль, потому что не верно квалифицировали сделку или учли доход позже.

Когда возникают споры с инспекторами по доходам

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых инспекторы предъявляли компаниям претензии в неучете доходов. Судьи рассмотрели десять дел. Шесть раз выиграли компании, четыре — налоговики.

Контролеры выбирают неверный период для признания доходов, а также неправильно квалифицируют сделки. В итоге ревизоры доначисляют налог на прибыль, но судьи выявляют их ошибки.

Как компании доказали, что не утаивали доходы

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания сдала землю и здания в аренду. Но договор заключили уже после того, как арендатор начал пользоваться имуществом. Оплату компания до оформления контракта также не получала. Однако ревизоры заявили, что доходы надо было учитывать с начала фактических арендных отношений, и доначислили налог на прибыль Без оплаты и оформления документов доходы от оказания услуг признавать рано. Судьи подчеркнули, что до заключения договора стороны не оформляли никаких документов на аренду и даже не договаривались о стоимости. Значит, у компании не было оснований признавать доходы, ведь она даже не могла определить их величину. Поэтому суд отменил доначисления (постановление от 19.03.15 № Ф07-1253/2014*) Налоговики могут не принять расходы на аренду, пока стороны не заключили или не продлили договор. Но в спорах о затратах для судей главное — фактические арендные отношения. Поэтому, если нет сомнений в реальности сделки, судьи разрешают учесть расходы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.11.11 № А56-2823/2011)
Компания использовала чужой товарный знак для рекламы — размещала логотип на витрине, ценниках, вывесках. Инспекторы пришли к выводу, что компания пользуется товарным знаком безвозмездно, а значит, получает доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Контролеры их рассчитали и потребовали заплатить налог на прибыль Доходов не возникает, если компания пользуется товарным знаком в рамках возмездного договора. Судьи выяснили, что компания пользовалась товарным знаком по лицензионному договору с правообладателем. За это компания платила контрагенту деньги. Значит, она пользовалась товарным знаком не безвозмездно, и доходов у нее не возникло (постановление от 28.01.15 № А56-12412/2014) Если правообладатель передает контрагентам неисключительные права на свой товарный знак, то вправе продолжать им пользоваться. Значит, он также не получает доходов от безвозмездного пользования обозначениями. Судьи это подтверждают (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.14 № А56-11828/2013)
Компания в 2011 году получила из регионального бюджета субсидии на возмещение затрат на сельскохозяйственное оборудование, взятое в кредит. Эти субсидии компания не включила в доходы, признав их целевым финансированием (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). К тому же в 2011 году ставка для сельхозпроизводителей составляла 0 процентов. Но инспекторы с этим не согласились и доначислили налог на прибыль с субсидий Коммерческая организация включает в доходы субсидии из регионального бюджета. Суд пришел к выводу, что коммерческие организации не вправе применять льготу в виде целевого финансирования. К тому же компания сдавала в аренду оборудование, которое взяла в кредит. А субсидии предназначались для возмещения затрат по этому кредиту. Значит, субсидии — это не доходы от сельскохозяйственной деятельности, нулевая ставка к ним неприменима. Суд оставил доначисления в силе (постановление от 03.04.15 № Ф07-357/2015) Есть возможность не включать субсидии из регионального бюджета в доходы. Президиум ВАС РФ считает, что субсидии на возмещение затрат можно признать целевыми поступлениями, даже если их получает коммерческая организация (постановление от 30.07.13 № 3290/13). Но необходимо доказать, что компания использовала полученные средства по назначению

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка